每一个企业都需要直接从事会计和出纳工作的人员。各单位会计和出纳工作得以正常开展的重要条件就是要配备一定数量和素质相当、具备从业资格的会计和出纳人员。至于一个单位应配备多少会计和出纳人员，要根据单位规模、生产特点及管理要求的实际情况决定。如图3-3所示。

图3-3　职能和权限如何设置

1.会计的职能和权限

有了会计人员，才能实现会计的职能。会计的职能是由会计的本质特征所决定的固有的直接的功能。《中华人民共和国会计法》对会计的基本职能表达为：会计核算与会计监督。

会计的职能和权限设置如图3-4所示。

图3-4　会计的职能和权限

（1）会计的核算职能

会计核算就是对大量的经济业务通过记录、计算、归类、整理和汇总，并通过记账、算账、报账等程序，全面、完整、综合地反映经济活动过程和结果，并为经济管理提供有用的信息。简单地说，核算职能是会计最基本的职能，它是全部会计管理工作的基础。通过核算职能对会计所服务的经济主体的经济活动进行记录、计算、分类、汇总，将经济活动的内容转化成为会计信息，成为能够在会计报告中概括并综合反映的各单位经济活动状况的会计资料。会计的核算职能要求以货币为主要计量尺度，从数量上反映经济活动的状况，并且要求核算所提供的信息具有完整性、连续性和系统性。

从会计的含义我们知道，会计首先是一种经济计算，同时又是一个以提供财务信息为主的经济信息系统，会计工作的过程就是一个核算的过程，可见会计本身就具有核算功能。

那么，究竟什么是核算呢？比如，一家公司在一定时间内购进了多少商品，花了多少钱，销售了多少商品，卖了多少钱，在购销过程中发生了多少费用，最后到底是赚了还是亏了，必须采用一定的方法，把这些情况都记录下来并计算清楚，最终以一定的形式表达出来。这种记录、计算和报告的过程就是会计核算。

会计核算在会计基础工作中占有非常重要的位置。在实际工作中，会计基础工作中存在的问题，有很大一部分出现在会计核算这一环节上。因此，加强会计核算基础建设，对提高整个会计基础工作水平，起着十分重要的作用。会计核算的要求，是各单位在会计核算中应当遵循的最基本的规范。随着管理对会计要求的提高，会计核算不仅仅包括对经济活动的事后核算，还应包括事前核算和事中核算。事前核算的主要形式是进行经济预测，参与决策；而事中核算的主要形式则是在计划执行过程中，通过核算和监督相结合的方法，对经济活动进行控制，使之按计划和预定的目标进行。

（2）会计的监督职能(www.daowen.com)

会计的另一个基本职能是监督职能。会计的监督职能就是在进行会计核算的同时对会计所服务主体经济活动的合理性、合法性进行监督。这主要体现在：在企业进行经营规划时按照国家的法律法规对其进行监督，在日常经营活动中对企业取得的核算资料进行审查并纠正偏差和失误，以及对已经发生的经济活动进行审查和分析。除此之外会计还有其他一些职能如预测经济前景等。

会计人员对经济活动进行核算的过程同时也是实行监督的过程。会计监督主要是以国家的财经法规、政策、制度、纪律和会计信息为依据，对将进行和已经进行的经济活动进行合理合法的监督。会计监督按其经济活动过程的关系，分为事前、事中和事后监督。其监督的内容主要包括：分析会计核算资料、检查遵纪守法情况、评价活动成果、确定经营目标、调整计划等内容。会计监督是我国经济监督体系的重要组成部分，有效发挥会计监督职能，对健全会计基础工作，规范会计工作行为，保证会计资料质量，为会计信息使用者提供真实、完整的会计资料，为维护社会主义市场经济秩序服务起到重要的作用。通过会计监督能正确地处理好国家与企业关系，提高宏观经济效益和促使企业改善经济管理水平，提高企业经济效益。

会计核算和会计监督的关系是十分密切的，两者相辅相成：会计核算是会计监督的基础，而会计监督是会计核算的保证。两者必须结合起来发挥作用，才能正确、及时、完整地反映经济活动，有效地提高经济效益。如果没有可靠的、完整的会计核算资料，会计监督就没有客观依据；反之只有会计核算没有会计监督，会计核算也就没有意义了。

2.出纳的职能和权限

会计有会计的职能，出纳也有出纳的职能，可以说，出纳是会计工作的重要环节，它涉及现金收付、银行结算等活动，而这些又直接关系到职工个人和单位甚至国家的经济利益，如果工作出了差错，就会造成不可挽回的损失。因此，明确出纳人员的职责和权限，是做好出纳工作的起码条件。根据《会计法》《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员的职责和权限如图3-5所示。

图3-5　出纳的职能和权限

（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付；遵守库存现金限额，超限额的现金按规定及时送存银行；现金管理要做到日清月结，账面余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对；银行存款账与银行对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。

（2）审核有关原始凭证，编制收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，结出余额。出纳人员在办理现金和银行存款收付业务时，要根据会计制度的规定，严格审核有关原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

（3）出纳人员应按照国家外汇管理和结购汇制度的规定及有关批件，进行外汇出纳业务办理。外汇出纳业务是政策性很强的工作，随着改革开放的深入发展，国际经济交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时办理结汇、购汇、付汇，避免国家外汇损失。

（4）掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其他单位办理结算。这是出纳员必须遵守的一条纪律，也是防止经济犯罪、维护经济秩序的重要方面。出纳员应严格支票和银行账户的使用和管理，从出纳这个岗位上堵塞结算漏洞。

（5）出纳人员应保管库存现金及各种有价证券（如国库券、债券、股票等）的安全与完整。同时，要建立适合本企业情况的现金和有价证券保管责任制，一旦发生短缺，属于出纳人员责任的出纳人员要进行赔偿。

（6）保管有关印章、空白收据和空白支票。印章、空白票据的安全保管十分重要，在实际工作中，因丢失印章和空白票据给单位带来经济损失的不乏其例。对此，出纳人员必须高度重视，建立严格的管理办法。通常，单位财务公章和出纳人员名章要实行分管，交由出纳人员保管的出纳印章要严格按规定用途使用，各种票据要办理领用和注销手续。