现金预算是以经营预算和资本预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。例如，M公司本年的现金收支预算如表7-1所示。

表7-1　现金收支预算　元

续表

在表7-1中：

可供使用现金=期初现金余额+现金收入

可供使用现金-现金支出=现金余缺

现金余缺+现金筹措-现金运用=期末现金余额

其中，期初现金余额是在编制预算时预计的，下一季度的期初现金余额等于上一季度的期末现金余额，全年的期初现金余额指的是年初的现金余额，所以等于第1季度的期初现金余额。

现金收入的主要来源是销货取得的现金收入，销货取得的现金收入数据来自销售预算。(www.daowen.com)

现金支出部分包括预算期的各项现金支出。直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用、购买设备的数据分别来自前述的有关预算。此外，还包括所得税费用、股利分配等现金支出，有关的数据分别来自另行编制的专门预算（本教材略）。

财务管理部门应根据现金余缺与理想期末现金余额的比较，并结合固定的利息支出数额以及其他的因素，来确定预算期现金筹措与运用的数额。本例中理想的现金余额是3 000元，如果资金不足，可以取得短期借款，银行的要求是，借款额必须是1 000元的整数倍。本例中借款利息按季支付，作现金预算时假设新增借款发生在季度的期初，归款借款发生在季度的期末（如果需要归还借款，先归还短期借款，归还的数额为100元的整数倍）。M公司上年年末的长期借款余额为120 000元，所以，第1季度、第2季度、第3季度的长期借款利息均为（120 000+30 000）×12%÷4=4 500（元），第4季度的长期借款利息=（120 000+30 000+60 000）×12%÷4=6 300（元）。

由于第1季度的长期借款利息支出为4 500元，理想的现金余额是3 000元，所以，（现金余缺+借入长期借款30 000元）的结果只要小于7 500元，就必须取得短期借款，而第1季度的现金余缺是-41 800元，所以，需要取得短期借款，本例中M公司上年年末不存在短期借款，假设第1季度需要取得的短期借款为W元，则根据理想的期末现金余额要求可知：-41 800+30 000+W-W×10%÷4-4 500=3 000（元），解得：W=19 794.88（元），由于按照要求必须是1 000元的整数倍，所以，第1季度需要取得20 000元的短期借款，支付20 000×10%÷4=500（元）的短期借款利息，期末现金余额=-41 800+30 000+20 000-500-4 500=3 200（元）。

第2季度的现金余缺是8 060元，如果既不增加短期借款也不归还短期借款，则需要支付500元的短期借款利息和4 500元的长期借款利息，期末现金余额=8 060-500-4 500=3 060（元），刚好符合要求。如果归还借款，由于必须是100元的整数倍，所以，必然导致期末现金余额小于3 000元，因此，不能归还借款。期末现金余额为3 060元。

第3季度的现金余缺是14 840元，固定的利息支出为500+4 500=5 000（元），所以，按照理想的现金余额是3 000元的要求，最多可以归还14 840-5 000-3 000=6 840（元）短期借款，由于必须是100元的整数倍，所以，可以归还短期借款6 800元，期末现金余额=14 840-5 000-6 800=3 040（元）。

第4季度的现金余缺是-71 810元，固定的利息支出=（20 000-6 800）×10%÷4+6 300=6 630（元），第4季度的现金余缺+借入的长期借款=-71 810+60 000=-11 810（元），小于固定的利息支出6 630元+理想的现金余额3 000元，所以，需要取得短期借款。假设需要取得的短期借款为W元，则根据理想的期末现金余额要求可知，-11 810+W-W×10%÷4-6 630=3 000（元），解得：W=21 989.74（元），由于必须是1 000元的整数倍，所以，第4季度应该取得短期借款22 000元，支付短期借款利息（20 000-6 800+22 000）×10%÷4=880（元），期末现金余额=-71 810+60 000+22 000-880-6 300=3 010（元）。

全年的期末现金余额指的是年末的现金余额，即第4季度末的现金余额，所以，应该是3 010元。