传统成本计算方法，对制造费用的核算过于粗略，已经不能提供准确的成本信息，导致企业做出错误的决策、产生不当的内部激励行为，以致失去了许多修订经营决策、降低经营成本、提高产品竞争力的机会。因此，应结合企业实际情况，把成本核算与成本信息分析结合起来，为企业提供一个更为准确的方法。2013年，作业成本法被认可，通过建立作业中心核算产品成本。

1.作业成本法的发展过程

1941年，美国会计学家科勒在《会计论坛》上首次公开提出了作业成本的思想，但由于会计行业极其特殊，不具有普遍性，另外核算思想也不系统，因此没有引起人们的广泛关注；1952年，科勒又在其著作《会计师词典》中进一步对该思想进行了系统阐述，但仅仅是个人观点；1988年，哈佛大学的青年学者罗宾·库伯和罗伯特·卡普兰合作，在《成本管理》杂志上先后发表多篇有关作业成本法专著，对作业成本法做了更为深入的阐述，并把这种成本计算方法简称为ABC（Activity-Based Costing）。从此，ABC 风靡全世界并在理论上趋于成熟。

2.作业成本法产生的必然性

（1）产品成本构成内容的变化促使作业成本法产生。

生产的自动化程度和技术装备水平不断提高，产品成本中直接人工成本的比重大幅下降，而制造费用的比重不断上升。以往制造费用仅为直接人工成本的50%～60%，而现在制造费用可能为直接人工成本的400%～500%；以往直接人工成本占产品成本的40%～50%，而现在直接人工成本的比重下降为不到10%，甚至更低。这要求改变传统成本会计以人工费用为标准分配制造费用的方法，采用更为恰当的成本计算方法。(www.daowen.com)

（2）完全成本法的复兴促使作业成本法的产生。

作业成本法运用成本动因来解释成本性态，将成本划分为随产品产量变动而变动的短期变动成本、随作业的变动而变动的长期变动成本和固定成本三类。管理当局可考虑短期变动成本和长期变动成本的数量，提高决策的科学性。

（3）决策相关性的要求促使作业成本法产生。

以作业为立足点，通过分析作业间的链接关系，将那些原本与产量无关但与作业动因相关的固定成本，转变成决策中的相关成本，可提高成本决策的正确性、科学性。