在提出第三利润源泉，告知物流存在巨大的利用价值之后，西泽修教授更明确地指出现行的会计理论掩盖了物流成本的事实。由于目前的会计准则和会计核算方法都无法准确掌握物流成本的实际情况，因而人们对物流成本的了解也是一片空白，甚至存在有很大的虚假性。西泽修教授把这种情况比喻为“物流冰山”。所谓冰山的特点就是大部分是沉在水面之下的，而露出水面上的仅仅是冰山的一角。物流现象就是人们看到的冰山境况。“冰山理论”实际上有两层含义，其一是沉在水面下的是我们不了解的“黑色”区域，我们所了解的是露在水面之上的看得见，并可以了解的部分；其二是我们从水面上看下去，水中的折射现象使我们误解了冰山的容量，以为水下只是一点点不起眼的部分，可以忽略不计、无需考虑。因此他认为在尊重现行的会计准则的情况下，要充分正确认识物流成本。

为了充分了解混沌的物流成本，日本成立了以西泽修为首的物流成本核算研究课题组，研究成果于1977年由日本运输省正式公布：《物流成本计算统一基准》。该基准至今仍是比较权威的物流成本核算基准。我国介绍物流成本比较早的各类“物流成本管理”的教科书就是采用的日本1977年物流成本分类方法予以介绍的，我国于2006年公布的《企业物流成本计算与评价》国家标准也是以日本1977年版本为蓝本进行编写的。(www.daowen.com)