水运货代业务收支按单票核算，通过“预估收入/成本差异”科目进行。水运货代的单票定义为每一张提单。

订舱中心的非自代船订舱业务按船名航次进行确认收入和结转成本，不通过“预估收入差异”或“预估成本差异”科目，在确认收入的同时记应收账款，在结转成本的同时记应付账款。

（一）出口业务

水运货代出口业务于船离港后3个工作日确认收入并结转成本。业务员从接受客户委托之日起至完成所有代理服务、船离港后3个工作日内，有责任对该票委托单编制单票的业务收支明细预算表，并根据期间掌握的信息及时更新业务收支明细预算表。业务单票的预算信息于收入确认日导入财务系统，按业务预算信息确认收入并结转成本。

相应的应收账款在结算人员编制账单并打印发票之日，按发票金额确认入账。相应的应付账款在收到分供商发票时按经审核的发票金额确认入账。如确认的应收与收入金额以及应付与成本金额存在差异，则分别通过“预估收入差异”和“预估成本差异”科目定期进行单票、逐项的调整。

（二）进口业务

水运货代进口业务于货物送达约定提货地点后3个工作日确认收入并结转成本。一般水运货代进口业务交货形式，包括港口接货和代运交货两种性质，具体收入和成本结转规定如下：

（1）港口接货：于货主提货之日起3个工作日确认收入并结转成本，如为分批提货的，按第一次提货之日起3个工作日确认收入并结转成本。

（2）代运交货：于货物运达指定交货地点之日起3个工作日确认收入并结转成本。

（3）水运货代进口业务收入和成本的金额同样依据业务员编制的单票业务收支明细预算表中的预估信息，与收入确认日导入财务系统，并生成相关记账凭证。对水运货代进口业务应收账款与应付账款的核算流程和会计处理原则与水运货代出口业务相同。

（三）国内业务

水运货代国内业务分别起运港代理和目的港代理不同，参照出口和进口业务相关要求进行核算。

（四）散货进口货代业务的特殊核算

对散货进口货代而言，一般以收取一定比例的代理费为主要收入项目。由于散货的提货周期较长，收取的代理费收入金额随货主提货时间的变化而变化，且有分次开票收款发生，因此在货主提货完成前，收入金额存在不确定性。基于上述考虑，对散货进口货代收入核算规定如下：

一般散货的进口代理费收入在每一次向货主开出代理费发票之日根据实际发票金额分次确认入账，同时直接计入应收账款而不通过“预估收入差异”科目核算。(www.daowen.com)

月度终了，比较已开票并确认收入占预估总收入的比例与已提货量与总货量的比例，如前者小于后者，则按实际提货比例计算应确认的收入，并将少计的部分补作调整；如前者大于后者，则对超过按实际提货比例计算应确认的收入的部分进行冲减。上述调整与下一月度之初进行冲回。

只赚取代理费的散货进口货代业务无直接成本，与进口货物相关的报关报检费用、港区操作费用和堆存费用等做代收代付处理。

（五）订舱中心的核算

对订舱中心（及接受货代公司委托进行集中订舱，赚取运费差价或订舱佣金的业务）的代理订舱业务，向非外运系统代理的船舶订舱的业务在水运货代业务板块核算。

对在水运货代业务板块核算的非自带船订舱业务，按单个船名航次进行核算，于船离港后3个工作日确认收入并结转成本，不通过“预估收入/成本差异”科目，在确认收入的同时记应收账款，在结转成本的同时记应付账款。订舱中心的非自代船订舱业务的核算与订舱板块的自代船业务的核算方法的区别在于：前者按全额法确认收入，包括海洋运费收入和订舱佣金收入，同时结转成本，包括海洋运费支出等；后者的收入主要为船代自留额订舱佣金部分，而与订舱相关的海洋运费做代收代付处理。

对非盈利性质的地区性订舱中心（即不赚取任何差价，佣金全额返还货代公司），其发生的所有费用在“营业成本——操作费用”科目核算。

（六）开具无船承运人提单的出口业务

对开具无船承运人提单的水运货代出口业务收入应于货物抵达目的港日确认。为便于操作，对远洋航线水运货代收入于船离港30日确认，对近洋航线于船离港7日确认，并同时结转成本。收入成本的金额同一般水运货代出口业务，根据单票业务收支明细预算单信息确定。

（七）关于单票业务收支预算的编制说明

为了向财务系统提供更为准确有效的业务信息，水运货代公司内部应建立规范的单票预算制度，包括单票预算的编制、审核、调整和对预算准确性的考核等。业务员应在劳务进行过程中随时汇总各环节信息，并根据内外部情况的变化及时调整对收入和成本的预估，并更新单票收支预算表信息。对直接成本中不能明确归集到单票的，应分析成本动因并预定分摊标准，在编制单票预算时一并考虑。

（八）对代收代付项目的说明

对代收代付项目统一按是否向客户提供分供方的原始发票进行界定。对任何代收代付项目必须按收到的分供方发票金额确认应付账款，并同时确认应收账款，如客户付款在支付分供方之前，则对收到的客户款项做预收账款处理。

一般地，为减少资金占用和坏账风险，对大额支出项目应要求客户提供预付款，如进口货物缴纳的关税等；对非可控的变动支出应要求业务员向客户实报实销，并按代收代付性质核算，如出口货代业务的滞箱费以及进口货代业务的超期堆存费等。

在编制单票收支明细预算表时，业务人员对界定为代收代付的项目，应保证其在应收项目中与应付项目中的对应金额相等。