【摘要】:“工资结算单”应当依据职工工作卡片、考勤记录、工作量记录等工资计算的原始记录编制。“职工福利费计算表”是依据“工资结算汇总表”确定的各类人员工资总额,按照规定的提取比例计算后编制的。届时借记“主营业务成本——流通加工成本”,贷记“应付职工薪酬”。流通加工设备发生的折旧费用,根据“固定资产折旧计算表”,借记“主营业务成本——流通加工成本”,贷记“累计折旧”会计科目。
(一)直接材料费用的核算
直接材料费用中,材料和燃料费用数额是根据全部领料凭证汇总编制的“耗用材料汇总表”确定的;外购动力费用是根据有关凭证确定的。
在归集直接材料费用时,凡能分清某一成本计算对象的费用,应单独列出,以便直接计入该加工对象的成本计算单中;属于几个加工成本对象共同耗用的直接材料费用,应当选择适当的方法,分配计入各加工成本计算对象的成本计算单中。
届时借记“主营业务成本——流通加工成本”,贷记“原材料”、“燃料”等会计账户。
(二)直接人工费用的核算
计入成本中的直接人工费用的数额,是根据当期“工资结算汇总表”和“职工福利费计算表”来确定的。
“工资结算汇总表”是进行工资结算和分配的原始依据。它是根据“工资结算单”按人员类别(工资用途)汇总编制的。“工资结算单”应当依据职工工作卡片、考勤记录、工作量记录等工资计算的原始记录编制。(www.daowen.com)
“职工福利费计算表”是依据“工资结算汇总表”确定的各类人员工资总额,按照规定的提取比例计算后编制的。
届时借记“主营业务成本——流通加工成本”,贷记“应付职工薪酬”。
(三)设备费用的核算
流通加工设备发生的维修保养费用,直接借记“主营业务成本——流通加工成本”科目,贷记“原材料”、“应付职工薪酬”等会计科目。
流通加工设备发生的折旧费用,根据“固定资产折旧计算表”,借记“主营业务成本——流通加工成本”,贷记“累计折旧”会计科目。
[例5-4]海大物流公司20×9年12月份配送业务的流通加工过程耗用原材料2570元,职工工资3280元,折旧费1600元。作会计分录如下:
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