理论教育 物流企业原材料管理原则与核算方法

物流企业原材料管理原则与核算方法

时间:2023-06-12 理论教育 版权反馈
【摘要】:“原材料”科目下设“材料”和“燃料”两个二级科目。物流企业购入的燃料、低值易耗品,在“燃料”、“低值易耗品”科目核算,不在“材料”科目核算。清查盘点时,发现盘盈、盘亏、毁损的材料,按照实际成本或计划成本,先列入“待处理财产损溢”科目,待查明原因后处理。其他业务和管理部门等单位领用燃料时,借记“其他业务支出”、“管理费用”等账户,贷记“原材料——燃料(库存)”。

物流企业原材料管理原则与核算方法

“原材料”科目下设“材料”和“燃料”两个二级科目。

(一)材料

“材料”科目核算物流企业的各种材料,主要是指车辆、装卸设备、机械在维护、保养和修理过程中所耗用的材料。包括船用物料、润料、各种消耗性材料等实际成本。

物流企业购入的燃料、低值易耗品,在“燃料”、“低值易耗品”科目核算,不在“材料”科目核算。“材料”科目应按照材料的保管地点(仓库)、类别、品种和规格设置明细账(或材料卡片),并根据入库单、发料凭证逐笔登记。

物流企业购入并已验收入库的材料,借记“材料”,贷记“材料采购”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“银行存款”等科目。采用计划成本核算的企业,还应同时计算材料成本差异,借记或贷记“材料采购”科目,贷记或借记“材料成本差异”科目。发交各部门、工程项目、其他业务领用或销售材料,借记“运输支出”、“船舶固定费用”、“船舶共同费用”、“管理费用”、“在建工程”、“其他业务支出”等科目(企业所属独立核算的供应公司、供应站可借记“应收账款”或“内部往来”科目),贷记“材料”。采用计划成本核算的企业,在材料领用或销售时,除按计划成本借记以上有关科目、贷记“材料”外,月份终了,还应按照发出的各种材料,计算分摊成本差异,借记以上有关科目,贷记“材料成本差异”科目(如实际成本小于计划成本,用红字作此分录)。

企业所属独立核算的供应公司、供应站,向企业所属船舶、单位发送材料或对外销售材料,按规定需要开出专用发票时,在按上述分录贷记本科目的同时,还应贷记“应交税费——应交增值额(销项税款)”科目。内部转账(无须使用专用发票的),不需贷记“应交增值税”科目,企业所属船舶、单位,按专用发票所列材料价值和增值税之和列入有关成本费用科目。

特殊情况下,材料在采购后直接送上船时,借记“船舶固定费用”等科目,贷记“代理往来”、“应付账款”等科目,不在“材料”科目核算。

清查盘点时,发现盘盈、盘亏、毁损的材料,按照实际成本(或估计价值)或计划成本,先列入“待处理财产损溢”科目,待查明原因后处理。

“材料”科目期末借方余额,反映物流企业库存材料的实际成本。

(二)燃料

燃料科目核算物流企业库存和车(船)的各种燃料。验收入库的燃料比照“材料”科目的有关规定,分别保管地点(仓库)核算,并按燃料种类设置明细科目。(www.daowen.com)

物流企业营运燃料领用、发出的核算包括车(船)存燃料的核算和车(船)耗燃料的核算。应通过“原材料——燃料”账户进行核算,并在该账户下分别设置“库存”和“车(船)存”两个明细账户。验收入库的燃料,在“原材料——燃料(库存)”账户中核算。车(船)领用燃料时,借记“原材料——燃料[车(船)存]”,贷记“原材料——燃料(库存)”;月末根据实际耗用,借记“主营业务成本——运输支出”等账户,贷记“原材料——燃料车[(船)存]”。其他业务和管理部门等单位领用燃料时,借记“其他业务支出”、“管理费用”等账户,贷记“原材料——燃料(库存)”。月末,采用计划成本核算的物流企业,应结转材料成本差异,实际成本大于计划成本的差异,借记“主营业务成本——运输支出”、“其他业务支出”、“管理费用”等账户,贷记“材料成本差异”账户(实际成本小于计划成本的差异用红字表示)。

[例2-1]海大物流公司车队的车存燃料实行满油箱制,201×年5月的燃料发出汇总表如表2-1所示。

表2-1 燃料发出汇总表20×9年5月 单位:元

根据上述燃料发出汇总表,应作会计分录如下:

同时,结转支出燃料应负担的成本差异,假设当月燃料成本差异率为3%,应作会计分录如下:

如果物流企业车队的车存燃料实行永续盘存制,则根据上述燃料发出汇总表的资料,应作会计分录如下:

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