中国学者刘光明在《企业文化》一书中指出：“企业文化是一种从事经济活动的组织之中所形成的组织文化。它所包含的价值观念、行为准则等意识形态和物质形态均为该组织成员所共同认可，总而言之，企业文化有广义和狭义之分，广义的企业文化是指企业物质文化、行为文化、精神文化的总和；狭义的企业文化是指以企业的价值观为核心的企业意识形态。”

中国学者陈佳贵主编的《企业管理学大词典》中解释为：“一个较为完整、准确和科学的企业文化的概念应包括以下几个基本点：①文化背景：企业文化是社会文化一定程度上的缩影，是企业在建立和发展过程中逐步形成并且日趋稳定下来的文化积淀。②实体内容：企业文化应包括企业价值观、企业精神以及以此为主导的企业行为规范、道德准则、生活信念和企业风俗，及在此基础上生成的企业经营意识、经营指导思想、经营战略等。③复合形态：企业文化应包括三种基本形态：观念形态文化、物质形态文化和制度形态文化，是一个三层次的复合形态。④功能形态：企业文化的功能赖以发挥的关键，在于企业生产经营中生成的社会群体文化氛围和心理环境。”

方光罗认为企业文化，是指在一定的社会大文化环境影响下，经过企业领导者的长期倡导和员工的长期实践所形成的具有本企业特色的、为企业成员普遍遵守和奉行的价值观念、信仰、态度、行为准则、道德规范及传统和习惯的总和，也就是企业的意识形态。企业文化包括四个层次：表层为企业物质文化，如产品、生产环境等；浅层为企业行为文化，如在企业生产经营管理、文化体育活动中表现出来的文化现象；三是制度文化，是人与物、人与企业运营制度的结合部分，是一种约束企业和员工行为的规范性文件；四是深层的精神文化，如企业的价值观念、经营哲学、信仰和企业精神、企业经营目标、企业伦理道德、企业心理等。深层文化是企业文化的主体内容、核心部分，表层文化和浅层文化、制度文化受深层文化决定。 （方光罗：《企业文化概论》，5页，东北财经大学出版社，2002。）

企业文化是在一定的社会历史条件下，企业生产经营和管理活动中所创造的具有本企业特色的精神财富和物质形态，它包括文化观念、价值观念、企业精神、道德规范、行为准则、历史传统、企业制度、文化环境、企业产品等。其中价值观是企业文化的核心。（潘肖钰、苏勇）(www.daowen.com)

中国社会科学院工业经济研究所研究员韩岫岚：企业文化有广义和狭义两种理解，广义的企业文化是指企业所创造的具有自身特点的物质文化和精神文化；狭义的文化是企业所形成的具有自身个性的经营宗旨、价值观念和道德行为准则的综合。

以上各个学者对企业文化的理解，尽管仍然存在着分歧，但大体上是一致的。我们认为广义的企业文化主要包括三个层次：物质文化层面、制度文化层面、精神文化层面。企业文化是指企业在创业和发展的过程中所形成的物质文明和精神文明的总和。企业物质文化，体现在企业的产品、生产环境等；企业制度文化，如在企业生产经营管理、文化体育活动中表现出来的文化现象和企业风俗，以及约束企业和员工行为的规范性文件；企业精神文化层面则包括企业价值观、企业精神以及道德准则、生活信念。