（一）华美公司2019年年初总账账户余额（见表2-1）

表2-1　2019年年初总账账户余额　单位：元

（二）华美公司2019年12月月初总账账户余额（见表2-2）

表2-2　2019年12月初总账账户余额　单位：元

（三）华美公司2019年12月月初部分明细账账户余额

1.明细账资料（见表2-3）

表2-3　明细账账户及期初余额资料　单位：元

续表

续表

2.在途物资明细账（见表2-4）

表2-4　在途物资明细账户期初余额　单位：元

3.原材料明细账（见表2-5）

表2-5　原材料明细账户期初余额　单位：元

4.库存商品明细账（见表2-6）

表2-6　库存商品明细账户期初余额　单位：元

（四）华美公司2019年1—11月各损益类账户累计发生额（见表2-7）

表2-7　损益类账户2019年1—11月累计发生额　单位：元

（五）华美公司2019年12月份发生的经济业务

1.12月1日，一车间生产C产品领用丙材料5 000千克，每千克成本2.00元，计10 000元；生产D产品领用丙材料6 000千克，每千克成本2.00元，计12 000元。

2.12月1日，二车间生产A产品领用甲材料1 400千克，每千克成本4.00元，计5 600元；生产B产品领用乙材料2 000千克，每千克成本5.00元，计10 000元。

3.12月1日，国家投资厂房一栋，价值600 000元。

4.12月2日，上月向昌盛公司购入的10 000元乙材料已验收入库，按材料的实际采购成本转账。

5.12月2日，购买办公桌2张，每张单价1 600元，计3 200元，增值税额416元，全部款项开出转账支票支付。

6.12月2日，国家投资现金100 000元，款项存入银行。

7.12月3日，开出现金支票一张，从银行提取现金1 000元备用。

8.12月3日，偿还前欠昌盛公司货款5 000元，以银行存款支付。

9.12月3日，从银行借入一年期生产周转借款100 000元，存入银行。

10.12月4日，向昌盛公司购进甲材料2 000千克，每千克单价3.96元，计7 920元，增值税额1 029.60元；购进乙材料4 000千克，每千克单价4.96元，计19 840元，增值税额2 579.20元。运费240元（运费按材料重量比例分摊）。全部款项以银行存款支付，材料当日验收入库。

11.12月4日，向茂平公司购进丙材料4 000千克，每千克单价1.98元，计7 920元，增值税额1 029.60元，运费80元，全部款项以银行存款支付。

12.12月4日，采购员王成出差，借支差旅费500元，开出现金支票支付。

13.12月5日，丙材料验收入库（4日付款），按材料的实际采购成本结转。

14.12月5日，一车间生产C产品领用甲材料100千克，每千克成本4.00元，计400元；生产D产品领用乙材料150千克，每千克成本5.00元，计750元。

15.12月5日，二车间生产A产品领用乙材料600千克，每千克成本5.00元，计3 000元；生产B产品领用甲材料500千克，每千克成本4.00元，计2 000元。

16.12月5日，收回美阳公司货款10 000元，科亮公司货款4 000元，顺发公司货款2 000元，全部存入银行。

17.12月6日，以银行存款缴纳上月未交增值税5 000元，企业所得税19 250元。

18.12月6日，向武汉市通通胶带公司购入纸箱10 000个，每个单价3.00元，价款30 000元，增值税额3 900元，全部款项33 900元开出转账支票支付。纸箱已全部验收入库。

19.12月6日，销售给美阳公司C产品500千克，每千克售价8.80元，计4 400元，增值税额572元；销售D产品1 000千克，每千克售价11.20元，计11 200元，增值税额1 456元。美阳公司上月预先汇来货款5 000元，差额款项收到并存入银行。

20.12月6日，销售给顺发公司A产品500千克，每千克售价14.00元，计7 000元，增值税额910元；销售B产品1 000千克，每千克售价16.80元，计16 800元，增值税额2 184元。全部款项收到并存入银行。

21.12月6日，开出转账支票支付上月盛德公司货款8 000元，茂平公司货款7 000元。

22.12月7日，一车间生产C产品领用丁材料8千克，每千克成本20.00元，计160元；生产D产品领用丁材料8千克，每千克成本20.00元，计160元。二车间生产A产品领用丁材料40千克，每千克成本20.00元，计800元；生产B产品领用丁材料44千克，每千克成本20.00元，计880元。

23.12月7日，业务员王成出差回来报销差旅费438元，并交回现金62元。

24.12月7日，向盛德公司购进丁材料200千克，每千克单价20.00元，计4 000元，增值税额520元，款项未付。

25.12月7日，厂部购买办公用品585元，以现金支付。

26.12月8日，开出转账支票一张，支付武汉电视台广告费3 782.08元。

27.12月8日，向科亮公司销售A产品1 000千克，每千克售价14.00元，计14 000元，增值税额1 820元；销售C产品1 000千克，每千克售价8.80元，计 8 800元，增值税额1 144元。全部款项未收回。

28.12月8日，向顺发公司销售B产品500千克，每千克售价16.80元，计8 400元，增值税额1 092元；销售D产品500千克，每千克售价11.20元，计5 600元，增值税额728元。全部款项未收回。

29.12月9日，向昌盛公司购进甲材料5 000千克，每千克单价3.96元，计19 800元，增值税额2 574元；购进乙材料5 000千克，每千克单价4.96元，计24 800元，增值税额3 224元。款项未付。

30.12月9日，向茂平公司购进丙材料10 000千克，每千克单价1.96元，计19 600元，增值税额2 548元。款项未付。

31.12月10日，开出转账支票支付9日所购昌盛公司甲材料5 000千克、乙材料5 000千克、茂平公司丙材料10 000千克的总运费800元，按材料重量比例分摊费用并转账。

32.12月10日，上述甲、乙、丙、丁四种材料均已入库（7日、9日购进），按材料的实际成本转账。

33.12月10日，向美阳公司销售B产品500千克，每千克售价16.80元，计8 400元，增值税额1 092元；销售D产品1 500千克，每千克售价11.20元，计16 800元，增值税额2 184元。全部款项收到并存入银行。

34.12月10日，缴纳城市维护建设税500元，转账支付。

35.12月10日，一车间生产C产品领用丙材料10 000千克，每千克成本2.00元，计20 000元；领用甲材料200千克，每千克成本4.00元，计800元。

36.12月11日，向茂平公司购进丙材料10 000千克，每千克单价1.98元，计19 800元，增值税额2 574元，运费200元，全部款项以银行存款支付，材料已验收入库。

37.12月11日，一车间生产D产品领用乙材料300千克，每千克成本5.00元，计1500元；领用丙材料10 000千克，每千克成本2.00元，计20 000元。

38.12月11日，公司职工张明因违章操作，经研究决定，对其罚款200元，财务科已收到张明交来的现金罚款。

39.12月11日，开出一张2 000元的转账支票，捐赠某地水灾。

40.12月12日，一车间生产C产品和D产品共领用丁材料32千克，每千克成本20.00元，计640元，材料用于C产品和D产品各一半。

41.12月12日，向昌盛公司购进甲材料10 000千克，每千克单价3.96元，计39 600元，增值税额5 148元；购进乙材料10 000千克，每千克单价4.96元，计49 600元，增值税额6 448元；对方代垫运费800元（按甲、乙材料的重量比例分摊）。全部款项未付。

42.12月12日，收到国华公司交来1 000元现金，系付租用低值易耗品押金。

43.12月13日，向上海市机械公司购入需要安装生产设备一台，单价28 500.00元，增值税额3 705元，另外，该生产设备由厂家负责安装，安装费为1 720元，增值税额223.60元，全部款项以信汇方式支付。

44.12月13日，二车间生产A产品领用乙材料300千克，每千克成本5.00元，计1 500元；生产B产品领用丁材料160千克，每千克成本20.00元，计3 200元。

45.12月13日，业务员吴刚暂借差旅费500元，开出现金支票支付。

46.12月14日，甲、乙材料运到（12日购进）如数验收入库，按材料实际采购成本结转。

47.12月14日，向上海市机械公司购入的生产设备安装完工，可以投入使用。

48.12月14日，二车间生产A产品领用甲材料10 000千克，每千克成本4.00元，计40 000元；生产B产品领用丁材料180千克，每千克成本20.00元，计3 600元；生产B产品领用乙材料10 000千克，每千克成本5.00元，计50 000元。

49.12月14日，朱勇等同志报销市内车费和误餐费120元，以现金支付。

50.12月14日，预付明年的报刊费3 000元，转账支付。

51.12月15日，销售给顺发公司A产品500千克，每千克售价14.00元，计7 000元，增值税额910元；销售B产品750千克，每千克售价16.80元，计12 600元，增值税额1 638元；销售C产品1 000千克，每千克售价8.80元，计8 800元，增值税额1 144元；销售D产品500千克，每千克售价11.20元，计5 600元，增值税额728元。全部款项收到并存入银行。

52.12月15日，一车间购买办公用品662元，以银行存款支付；二车间购买办公用品420元，以现金支付。

53.12月15日，从银行提取现金34 000元，发放本月工资。

54.12月15日，公司收到对外投资分得利润50 000元，款项已收存银行。(www.daowen.com)

55.12月15日，财产清查小组进行不定期清查，交来材料盘点表，经盘点，盘盈乙材料100千克，每千克成本5.00元，计500元。

56.12月16日，购进小汽车一辆，价款42 000元，增值税额5 460元，款项以银行存款支付，小汽车已交付使用。

57.12月16日，C产品完工4 000千克，实际成本25 600元；D产品完工3 500千克，实际成本为28 000元。已全部验收入库。

58.12月17日，A产品完工2 400千克，实际成本为24 000元；B产品完工2 750千克，实际成本33 000元。已全部验收入库。

59.12月17日，开出现金支票一张，支付会议费300元。

60.12月17日，向顺发公司销售B产品1 000千克，每千克售价16.80元，计16 800元，增值税额2 184元；销售C产品1 500千克，每千克售价8.80元，计13 200元，增值税额1 716元。全部款项收到并存入银行。

61.12月18日，向美阳公司销售A产品2 500千克，每千克售价14.00元，计35 000元，增值税额4 550元；销售D产品2 500千克，每千克售价11.20元，计28 000元，增值税额3 640元。全部款项未收回。

62.12月18日，从银行提取现金1 800元，支付退休人员退休费。

63.12月18日，向茂平公司购进丙材料20 000千克，每千克单价1.98元，计39 600元，增值税额5 148元，运费400元。全部款项以银行存款支付，材料已验收入库。

64.12月18日，财务对出纳陈毅保管的公司现金进行盘点，发现现金短缺100元。原因查明，系出纳陈毅多付款造成，由出纳陈毅赔偿。

65.12月19日，财务科收到出纳陈毅交来现金100元。

66.12月19日，一车间生产C产品领用丙材料10 000千克，每千克成本2.00元，计20 000元；生产D产品领用丙材料10 000千克，每千克成本2.00元，计20 000元。

67.12月19日，向昌盛公司购进甲材料8 000千克，每千克单价3.96元，计31 680元，增值税额4 118.40元；购进乙材料2 000千克，每千克单价4.96元，计9 920元，增值税额1 289.60元；对方代垫运费400元，材料运到验收入库。全部款项未付（运费按甲、乙两种材料的重量比例分摊）。

68.12月20日，向盛德公司购进丁材料800千克，每千克单价20.00元，计16 000元，增值税额2 080元。款项以银行存款支付，材料已验收入库。

69.12月20日，从银行借入500 000元两年期借款，存入银行，准备购买生产线。

70.12月20日，收到国华公司交来的本月出租低值易耗品租金1 000元，已经收存银行。

71.12月20日，开出转账支票一张1000元，捐给市内欣欣福利院。

72.12月20日，一车间生产C产品，领用甲材料200千克，每千克成本4.00元，计800元；领用丁材料16千克，每千克成本20.00元，计320元。生产D产品，领用乙材料300千克，每千克成本5.00元，计1 500元；领用丁材料16千克，每千克成本20.00元，计320元。

73.12月20日，二车间生产A产品领用甲材料6 000千克，每千克成本4.00元，计24 000元；生产B产品领用乙材料2 000千克，每千克成本5.00元，计10 000元。

74.12月20日，采购员张平出差回来报销差旅费550元，原借款500元，垫支的部分以现金支付。

75.12月21日，销售给科亮公司A产品1 000千克，每千克售价14.00元，计14 000元，增值税额1 820元；销售B产品1 000千克，每千克售价16.80元，计16 800元，增值税额2 184元。全部款项收回并存入银行。

76.12月22日，一车间完工C产品2 750千克，实际成本17 600元；D产品完工2 750千克，实际成本为22 000元。产品已全部验收入库。

77.12月22日，二车间完工A产品2 750千克，实际成本为27 500元；B产品完工2 750千克，实际成本为33 000元。产品已全部验收入库。

78.12月22日，向顺发公司销售A产品500千克，每千克售价14.00元，计7 000元，增值税额910元；销售B产品500千克，每千克售价16.80元，计8 400元，增值税额1 092元；销售C产品2 000千克，每千克售价8.80元，计17 600元，增值税额2 288元；销售D产品1 000千克，每千克售价11.20元，计11 200元，增值税额1 456元。全部款项未收回。

79.12月23日，接到银行通知，科亮公司偿还前欠货款25 764元，顺发公司偿还前欠货款65 766元，美阳公司偿还前欠货款71 190元，都已存入银行。

80.12月23日，一车间购买市内乘车月票1 800元；二车间购买市内乘车月票1 840元，厂部管理人员购买市内乘车月票720元，以银行存款支付。

81.12月23日，二车间生产A产品领用甲材料4 000千克，每千克成本4.00元，计16 000元；领用乙材料1 000千克，每千克成本5.00元，计5 000元；领用丁材料160千克，每千克成本20.00元，计3 200元。

82.12月23日，二车间生产B产品领用乙材料6 000千克，每千克成本5.00元，计30 000元；领用甲材料1 000千克，每千克成本4.00元，计4 000元；领用丁材料180千克，每千克成本20.00元，计3 600元。

83.12月24日，向美阳公司销售A产品1 000千克，每千克售价14.00元，计14 000元，增值税额1 820元；销售B产品1 000千克，每千克售价16.80元，计16 800元，增值税额2 184元；销售C产品1 000千克，每千克售价8.80元，计8 800元，增值税额1 144元；销售D产品1 000千克，每千克售价11.20元，计11 200元，增值税额1 456元。收到账款20 000元，存入银行，其余款项未收回。

84.12月25日，本月财产清查小组盘盈乙材料100千克，每千克成本5.00元，计500元。经上级领导批准，盘盈乙材料冲减管理费用。

85.12月26日，以银行存款支付第四季度财产保险费3 000元（10月、11月保险费已预提）。

86.12月27日，以银行存款归还一年期借款80 000元。

87.12月27日，分别开出转账支票，支付前欠昌盛公司货款199 402元，盛德公司货款4 520元，茂平公司22 148元。

88.12月27日，向科亮公司销售A产品750千克，每千克售价14.00元，计10 500元，增值税额1 365元；销售B产品750千克，每千克售价16.80元，计12 600元，增值税额1 638元；销售C产品750千克，每千克售价8.80元，计6 600元，增值税额858元；销售D产品750千克，每千克售价11.20元，计8 400元，增值税额1 092元。全部款项未收回。

89.12月27日，从银行存款户支付电费5 200元、水费4 590元，其中，一车间3 880元，二车间4 100元，其余为厂部费用1 810元。

90.12月28日，二车间A产品完工2 750千克，实际成本为27 500元；B产品完工3 000千克，实际成本为36 000元。产品全部验收入库。

91.12月28日，向茂平公司购进丙材料8 000千克，每千克单价1.98元，计15 840元，增值税额2 059.20元，运费160元。款项以银行存款支付。

92.12月29日，向富强公司购进甲材料3 000千克，每千克单价3.96元，计11 880元，增值税额1544.40元，代垫运费120元，款项没有支付，材料当日验收入库。

93.12月29日，销售给顺发公司A产品2 000千克，每千克售价14.00元，计28 000元，增值税额3 640元；销售B产品2 250千克，每千克售价16.80元，计37 800元，增值税额4 914元；销售C产品2 250千克，每千克售价8.80元，计19 800元，增值税额2 574元；销售D产品2 000千克，每千克售价11.20元，计22 400元，增值税额2 912元。全部款项收到并存入银行。

94.12月30日，分配本月职工薪酬费用：

一车间生产C产品工人工资5 600元；

一车间生产D产品工人工资6 400元；

一车间管理人员工资2 500元；

二车间生产A产品工人工资6 000元；

二车间生产B产品工人工资6 800元；

二车间管理人员工资2 600元；

厂部管理人员工资4 100元。

95.12月30日，按各类人员薪酬总额的14%计提职工福利费。

96.12月30日，计提固定资产折旧费10 700元，其中，一车间4 200元，二车间4 500元，厂部2 000元。

97.12月30日，接银行通知，本季度实际一年期借款利息1 950元已转账，其中，10月、11月已预提借款利息1 200元。

98.12月30日，摊销应由本月负担的报刊费250元。

99.12月30日，将一车间制造费用按C产品和D产品生产工人工资比例分配转账（先编制制造费用分配表，然后转账）。

100.12月30日，将二车间的制造费用按A产品和B产品的生产工人工资比例分配转账（先编制制造费用分配表，然后转账）。

101.12月30日，一车间本月投产产品已全部完工，剩下的C产品3 474千克，D产品2 623.55千克，都已于当日验收入库，编制一车间产品生产成本计算表，并根据产品实际生产成本调整账面数。二车间A产品完工3 000千克，实际成本为30 000元；B产品完工2 500千克，实际成本为30 000元；产品已验收入库。

102.12月30日，计算已销售产品的生产成本，然后转账（先编制销售产品成本计算表，然后转账）。

103.12月30日，按本月应交增值税的7%、3%分别计算本月应交城市维护建设税和教育费附加并转账。

104.12月31日，将本月收入账户的净发生额转“本年利润”账户。

105.12月31日，将本月支出账户的净发生额转“本年利润”账户。

106.12月31日，按本月应纳税所得额的25%计算所得税费用（无调整项目），并将所得税费用结转“本年利润”账户。

107.12月31日，编制本年净利润计算表，结转本年净利润。

108.12月31日，按本年税后利润的10%、5%、40%分别计提法定盈余公积、任意盈余公积和向投资者分配股利。

109.12月31日，编制利润分配结算表，结转利润分配各明细账户。