1）库存现金的清查

库存现金清查的基本方法是实地盘点法。它是将现金的实地盘点数与“库存现金日记账”余额相核对，以确定现金账实是否相符的方法。现金的日常清查由出纳员于每日业务结束时，清点现金实有数，并与“库存现金日记账”的余额相核对。由专门人员进行现金清查时，可以采用突击盘点法。选择在当日业务开始或结束时，盘点现金实际库存数，再与“库存现金日记账”的上日或本日余额相核对。盘点时，为明确经济责任，出纳员必须在场。在盘点的过程中，除了清点库存现金外，还应检查是否存在白条抵库现象，即是否存在未经审批或不具有法律效力的借款凭证；此外还应核查现金库存数是否超过现金管理制度规定的限额。盘点后，应根据盘点结果和核对的情况编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点负责人和出纳员签章。“库存现金盘点报告表”是反映现金实存数的原始凭证，也是查明账实差异的原因和调整账簿记录的依据。其格式如表13.2.1所示。

表13.2.1　库存现金盘点报告表

2）银行存款的清查

银行存款清查的基本方法是核对法。它是将企业开户银行转来的对账单与本企业银行存款日记账的账面余额相核对，以查明账实是否相符的方法。这种核对一般每月一次，在核对时可先核对双方的余额，若相符，则说明一般无错误；若不相符，则应将双方的经济业务进行逐笔核对，以查明原因。除登记账簿、记录、计算出现差错外，一般是由于存在未达账项所引起的。所谓未达账项，是指开户银行与本企业之间对于同一笔款项的收付业务，由于一方已登记入账，另一方因未接到有关凭证而尚未入账的款项。出现未达账项主要有以下四种情况：

（1）企业取得了收款的有关结算凭证，并已登记入账，但未到银行办理转账手续。

（2）企业已开出支票，并已登记入账，而银行未接到有关付款凭证，尚未办理转账手续。

（3）企业委托银行代收款项或银行付给企业存款利息，银行已登记入账，而企业未接到有关收款凭证，尚未入账。

（4）企业委托银行代付款项或银行直接从企业存款账户扣收贷款本息，银行已登记入账，而企业未接到有关付款凭证，尚未入账。

为了查明企业银行存款的实际金额，必须将银行的对账单与企业的银行存款日记账进行逐笔核对，发现错账应及时更正；对于未达账项则在查明后通过编制“银行存款余额调节表”来进行调节。调节的方法是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方未入账的数额，减去对方已付款入账而己方未入账的数额。即：

企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收金额-银行已付企业未付金额=银行对账单余额+企业已收银行未收金额-企业已付银行未付金额(www.daowen.com)

现举例说明“银行存款余额调节表”的编制方法。

例1：信谨毅公司2016年10月31日银行存款日记账余额是51300元，银行对账单余额是53000元。经逐笔核对后，发现存在下列未达账项：

（1）27日，企业存入银行一张转账支票，金额3900元，银行尚未入账。

（2）30日，银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知。

（3）31日，企业委托银行收款4100元，银行已入账，企业尚未收到收款通知。

（4）31日，企业开出转账支票一张，金额1900元，持票单位尚未到银行办理手续。

根据上述查明的情况，编制“银行存款余额调节表”，如表13.2.2所示。

表13.2.2　银行存款余额调节表

若调节后的双方余额相等，说明双方账簿记录基本正确。如果调节后的双方余额不等，说明银行或企业的账簿记录、计算有错误，应进一步查明原因，予以更正。

需要注意的是，“银行存款余额调节表”不是记账的依据，编制“银行存款余额调节表”仅是查明账实是否相符的一种方法，并不需要对存在的未达账项在账簿中调整。对于银行已经记账而企业尚未入账的未达账项，待以后收到有关凭证后再作账务处理。但对于时差较大的未达账项，应查阅有关凭证和账簿记录，必要时应与开户银行取得联系，查明原因，及时解决。