汇总记账凭证包括“汇总收款凭证”“汇总付款凭证”“汇总转账凭证”,它们是根据“收款凭证”“付款凭证”以及“转账凭证”定期分别汇总编制的。
1)汇总收款凭证
汇总收款凭证按库存现金或银行存款账户的借方分别设置,根据汇总期内的全部库存现金或银行存款收款凭证,分别按与设证科目相对应的贷方科目归类,定期(5天或10天)汇总填列一次,每月编制一张库存现金或银行存款汇总收款凭证,月末结出汇总收款凭证合计数,据以一次登记有关总分类账户。汇总收款凭证的格式如表12.3.1所示。
表12.3.1 汇总收款凭证
2)汇总付款凭证
汇总付款凭证按库存现金或银行存款账户的贷方分别设置,根据汇总期内的全部库存现金或银行存款付款凭证,分别按与设证科目相对应的借方科目归类,定期(5天或10天)汇总填列一次,每月编制一张库存现金或银行存款汇总付款凭证,月末结出汇总付款凭证合计数,据以一次登记有关总分类账户。汇总付款凭证的格式如表12.3.2所示。
表12.3.2 汇总付款凭证(www.daowen.com)
3)汇总转账凭证
汇总转账凭证,通常是分别按每一贷方科目设置的,按与设证科目相对应的借方科目归类,定期(5天或10天)汇总填列一次,每月编制一张汇总转账凭证,月末结出汇总转账凭证合计数,据以一次登记有关总分类账户。汇总转账凭证的格式如表12.3.3所示。
为了便于填制汇总转账凭证,平时填制转账凭证时,应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”或“多借一贷”,避免“一借多贷”或“多借多贷”。
表12.3.3 汇总转账凭证
以上汇总记账凭证登记总分类账的方法是:月末,根据库存现金、银行存款“汇总收款凭证”的合计数,分别记入“库存现金”“银行存款”账户的借方,同时记入相对应账户的贷方;根据库存现金、银行存款“汇总付款凭证”的合计数,分别记入“库存现金”“银行存款”账户的贷方,同时记入相对应账户的借方;根据“汇总转账凭证”的合计数,登记设证账户的贷方,同时记入相对应账户的借方。为防止漏记或重记现象的发生,在记账时,应在有关记账凭证中,分别填入借方和贷方的总账页次。
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