低值易耗品是指单位价值较低，使用年限较短，不能作为固定资产的各种用具、设备，如工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程中周转使用的包装容器等。

为了核算和监督低值易耗品的收入、发出和结存情况，企业应设置“周转材料——低值易耗品”账户。该账户的借方登记入库的低值易耗品的实际成本，贷方登记发出的低值易耗品的实际成本，期末余额在借方，表示库存低值易耗品的实际成本。该账户应按各种库存低值易耗品的品种、规格设置明细分类账户进行明细分类核算。

1）低值易耗品收入的核算

低值易耗品的收入主要是从外单位购入。若购入数量较少，不需入库且直接领用的，可直接计入成本费用，应借记有关成本费用类账户，贷记现金或银行存款等账户。低值易耗品收入的核算，与“原材料”收入的核算处理相同。

2）低值易耗品摊销的核算

由于低值易耗品可以在生产经营过程中多次周转使用而不改变其原有的实物形态，其价值也是在使用中逐渐转移损耗的，因而应采用适当的方法在使用期内进行摊销。具体采用的摊销方法，应按不同低值易耗品的价值大小、使用期限的长短以及每月领用数量的均衡性等情况分别确定，主要有一次转销法和五五摊销法。

（1）一次转销法　是品时，就将其价值一次全部计入成本费用的摊销方法。

例21：信谨毅公司基本生产车间本月领用玻璃器皿一批，价值800元，一次摊入成本。

企业领用玻璃器皿，一方面使生产车间的共同性费用增加了800元，应借记“制造费用”账户，另一方面使企业库存的玻璃器皿减少了800元，应贷记“低值易耗品”账户。应作会计分录如下：

借：制造费用　800

　贷：周转材料——低值易耗品（玻璃器皿）　800

当低值易耗品报废时，直接将残值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本费用。(www.daowen.com)

一次转销法虽然比较简单，减少了会计人员的工作量，但是不能准确反映低值易耗品的损耗程度，而且不利于低值易耗品的实物管理。这种方法仅适用于单位价值较低或使用期限较短，一次领用数量不多的低值易耗品。

（2）五五摊销法　即领用时先摊销其成本的一半，在报废时再摊销其成本的另一半。

例22：信谨毅公司行政管理部门领用办公用家具一批，价值2000元，采用五五摊销法。

管理部门领用家具，领用时，摊销成本的一半，管理一方面使企业的费用增加了1000元，应借记“管理费用”账户，另一方面使企业的库存家具减少了1000元，应贷记“低值易耗品”账户。应作会计分录如下：

借：管理费用　1000

　贷：周转材料——低值易耗品（家具）　1000

报废时，摊销成本的另一半，应作会计分录如下：

借：管理费用　1000

　贷：周转材料——低值易耗品（家具）　1000

五五摊销法有利于成本费用的合理均衡负担，适用于使用期限较长、单位价值较高或一次领用数量较大的低值易耗品。