银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照国家的有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行。除了在规定的范围内可以使用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。

银行存款的核算包括银行存款的序时核算和总分类核算。

1）银行存款的序时核算

银行存款的序时核算是通过“银行存款日记账”进行的。银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款的收、付款凭证和现金的付款凭证，逐笔序时地登记的，用于反映企业的银行存款按时间的先后次序的收付情况。出纳人员将银行存款的收款凭证和现金付款凭证中所列明的存入银行的款项登入该账户的“借方”（收入），反之将银行存款付款凭证中所列明的支取存款的记录，登记在该账户的“贷方”（支出）。每日业务终了后，出纳人员应合计当日银行存款的收款总数和付款总数，并结合前一日银行存款日记账的余额，结算出当日余额。银行存款日记账的基本格式见项目11中的任务11.2。

2）银行存款的总分类核算

银行存款的总分类核算是通过“银行存款”总分类账户进行的，存入款项时登记在该账户的“借方”，支取存款时登记在该账户的“贷方”，该账户的期末借方余额表示期末企业银行存款的实际金额。银行存款总分类账户可按账号或币种设立明细账。

例3：信谨毅公司收到A公司送来的用于归还前欠货款的转账支票一张，面值为5200元，企业已填了进账单，连同支票送存银行。

企业将收到的支票送存银行，一方面使企业的银行存款增加了5200元，应借记“银行存款”账户，另一方面应收A公司的货款减少了5200元，应贷记“应收账款”账户。应作会计分录如下：(www.daowen.com)

借：银行存款　5200

　贷：应收账款——A公司　5200

例4：信谨毅公司开出36000元转账支票一张，支付前欠甲企业的货款。

企业用支票支付前欠甲企业的货款后，一方面使企业的银行存款减少了36000元，应贷记“银行存款”账户，另一方面使企业应付甲企业的货款减少了36000元，应借记“应付账款”账户。应作会计分录如下：

借：应付账款——甲企业　36000

　贷：银行存款　36000