现金是流动性最强的一种货币资产，可以随时用其购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。现金的概念有狭义的概念和广义的概念之分。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的现金是指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义的票证。本章现金的概念是指狭义的现金，即库存现金，包括人民币现金和外币现金。

现金的核算包括现金的序时核算和总分类核算。

1）现金的序时核算

现金的序时核算是通过“库存现金日记账”进行的，库存现金日记账是由出纳人员根据现金的收、付款凭证和银行存款的付款凭证，逐笔序时地登记的，现金收款凭证和银行存款付款凭证所列明的现金收入登记在“库存现金日记账”的“借方”（收入），现金付款凭证中所列的现金支出登记在“库存现金日记账”的“贷方”（支出），每日业务终了，出纳人员应合计当日现金的收入数和支出数，并结合前一日的余额计算出当日现金余额，并与实际库存现金余额相核对，做到账款相符。“库存现金日记账”的一般格式及登记方法见项目11中的任务11.2。

2）现金的总分类核算

现金的总分类核算是通过设置“库存现金”总分类账户进行的，收入现金时借记“库存现金”账户，付出现金时贷记“库存现金”账户，该账户的期末借方余额表示期末企业库存现金的实际金额。现金总分类账户一般不设明细账，但当企业既有人民币现金，又有外币现金时，应按货币的币种设立相应的明细账，对各种货币进行明细分类核算。

例1：信谨毅公司开出现金支票，到银行提取现金5000元备用。

这项经济业务的发生，一方面使企业的银行存款减少了5000元，应贷记“银行存款”账户，另一方面使企业的库存现金增加了5000元，应借记“库存现金”账户，应作会计分录如下：(www.daowen.com)

借：库存现金　5000

　贷：银行存款　5000

例2：出纳员将现金5000元存入银行。

这项经济业务的发生，一方面使企业的银行存款增加了5000元，应借记“银行存款”账户，另一方面使企业的库存现金减少了5000元，应贷记“库存现金”账户，应作会计分录如下：

借：银行存款　5000

　贷：库存现金　5000