企业从事经济活动必须拥有资产,即过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的、能带来未来经济利益的资源,它来源于所有者的投入资本和债权人的借入资金。其中,所有者投入的资本形成所有者权益,债权人投入的资金形成债权人权益(即企业的负债)。因此,资产来源于权益(包括所有者权益和债权人权益),两者必然相等,可用等式表示如下:
资产=权益
或
资产=负债+所有者权益
上述平衡公式又称为会计等式或会计方程式,是资金运动的静态表现,是借贷记账法的理论基础。
各企业在日常经济活动中发生的经济业务是千变万化、多种多样的,但不管发生什么类型的经济业务引起会计要素的增减变化,都不会影响上述平衡关系,资产的总量必定等于负债与所有者权益之和。当经济业务发生,可能引起资产、负债和所有者权益三者增减变化的具体情况分析,一般可概括为以下九种类型:
(1)一项资产增加,同时一项负债等额增加;
(2)一项资产减少,同时一项负债等额减少;
(3)一项资产增加,同时一项所有者权益等额增加;
(4)一项资产减少,同时一项所有者权益等额减少;
(5)一项资产增加,同时另一项资产等额减少;
(6)一项负债增加,同时另一项负债等额减少;
(7)一项所有者权益增加,同时另一项所有者权益等额减少;
(8)一项负债增加,同时一项所有者权益等额减少;
(9)一项所有者权益增加,同时一项负债等额减少。
现对上述增减变化情况举例说明如下:
信谨毅公司2016年5月初的资产、负债及所有者权益的简明情况如下:
该公司5月份发生下列经济业务:
业务①:向供货单位购入原材料50000元,货款暂欠(增值税略)。(www.daowen.com)
这笔经济业务,使资产方增加原材料50000元,同时使负债方增加应付账款50000元。这时,会计平衡公式为:
业务②:以银行存款归还短期借款20000元。
这笔经济业务,使资产方减少银行存款20000元,同时使负债方减少短期借款20000元。这时,会计平衡公式为:
业务③:国家投入流动资金80000元,款存银行。
这笔经济业务,使资产方增加银行存款80000元,同时使所有者权益方增加实收资本80000元。这时,会计平衡公式为:
业务④:某投资者收回投资的一台设备,计价100000元。
这笔经济业务,使资产方减少固定资产100000元,同时使所有者权益方减少实收资本100000元。这时,会计平衡公式为:
业务⑤:企业从银行取出1000元现金。
这笔经济业务,使资产方减少银行存款1000元,同时使资产方增加库存现金1000元。这时,会计平衡公式为:
这笔经济业务,使负债方减少应付账款30000元,同时使负债方增加应付票据30000元。这时,会计平衡公式为:
业务⑦:经批准,将40000元盈余公积转增资本。
这笔经济业务,使所有者权益增加实收资本40000元,同时使所有者权益减少盈余公积40000元。这时,会计平衡公式为:
业务⑧:按照有关政策和公司章程,将未分配利润20000元分配给投资者。
这笔经济业务,使所有者权益减少未分配利润20000元,同时使负债增加应付利润20000元。这时,会计平衡公式为:
业务⑨:根据协议,某债权人将30000元的商业承兑汇票转作对该公司的投资。
这笔经济业务,使所有者权益增加实收资本30000元,同时使负债减少应付票据30000元。这时,会计平衡等式为:
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