应用现金日记账和银行存款日记账，能够逐日反映库存现金和银行存款收入的来源、支出的用途和结存的余额，有利于对货币资金的保管、使用，以及对现金管理制度执行情况进行严格的日常监督。同时，利用现金日记账和银行存款日记账的记录，还可以检查收款凭证和付款凭证有无丢失情况，保证账证相符。因此，每一个企业都必须设置现金日记账和银行存款日记账，有外币现金的企业，应分别设置人民币、各种外币现金日记账；有外币存款的企业，应分别设置人民币、各种外币银行存款日记账。

现金日记账是由出纳员根据审核后的现金收款凭证和付款凭证逐日逐笔顺序登记的，但对于从银行提取现金的收入数，由于已填制银行存款付款凭证，所以应直接根据银行存款付款凭证登记，以免重复记账。现金日记账一般采用“收入”、“支出”和“余额”或者“借方”、“贷方”和“余额”三栏式的格式。其登记方法如下，如图2－4所示。

图2－4　日记账的登记方法

余额算出后，出纳员应盘点现金，核对账款是否相符，如果账款不符，应查明原因。此外，现金的库存结余额如果超过银行规定的限额，必须将超过部分及时存入银行。

银行存款日记账的登记方法与现金日记账基本相同，也是由出纳员根据审核后的银行存款收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记的，但对于把现金存入银行的收入数或者从其他银行存款户转存的收入数，也应该根据现金的付款凭证或者银行存款的付款凭证登记。每日登记完毕后，应分别算出银行存款收入、付出的合计数和本日余额，以便定期同银行送来的对账单逐笔核对。银行存款日记账的格式一般采用三栏式。

在会计实务中，为了在日记账中反映货币资金的收入来源和支出用途，可以采用多栏式现金日记账和银行存款日记账的格式，即借方栏按与现金和银行存款相对应的贷方科目设置专栏，贷方栏按与现金和银行存款相对应的借方科目设置专栏。这样既能反映现金和银行存款的变动情况，又能了解其来龙去脉。多栏式日记账的一般格式见表2－6和表2－7。

表2－6　现金日记账　第　页

表2－7　银行存款日记账　第　页

分类账按其所记录经济业务的详略程度划分，分为总分类账和明细分类账。

1．总分类账的设置与登记

总分类账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。在总分类账中，应按照会计科目的编码顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。由于总分类账能够全面地、总括地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供资料，因而任何单位都要设置总分类账。

总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。根据实际需要，在总分类账中的借贷两栏内，也可增设对方科目栏，或采用多栏式总分类账的格式。多栏式总分类账是把所有的总账科目合并设在一张账页上，其格式见表2－8。

表2－8　日记总账

2．明细分类账的设置与登记(www.daowen.com)

明细分类账是按照二级科目或明细科目，分类、连续地记录和反映各种资产、负债、所有者权益、成本、费用、收入等明细情况的账簿。明细分类账是总分类账的明细记录。运用明细分类账，能够详细地反映经济活动和财务收支情况，并可为编制财务报表提供所需的必要资料。明细分类账对于监督财产的收发和保管、往来款项的结算、收入的取得以及费用的开支等，都起着重要的作用。因此，每一个企业都必须设置原材料、商品、债权债务、固定资产、业务收入、费用开支以及其他各种必要的明细分类账。

明细分类账一般采用活页式账簿，也有的采用卡片式账簿（如固定资产明细账）。根据管理的要求和各种明细分类账记录的经济内容，明细分类账主要有三种格式：

（1）三栏式明细分类账。三栏式明细分类账页的格式同三栏式总分类账相同，即账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种格式适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的债权、债务结算科目，如“应付账款”“应收账款”等科目。三栏式明细分类账账页的一般格式见表2－9。

表2－9　账簿名称

（2）数量金额式明细账。基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏，每栏再分设“数量”、“单价”和“金额”三小栏。采用这种格式，还应按实际需要在账页上端设置和登记一些必要的项目。适用于既要核算金额又要核算数量的明细账，主要有“原材料”“产成品”等明细账。具体见表2－10。

表2－10　账簿名称

（3）多栏式明细分类账。多栏式明细分类账不是按明细科目分设账页，而是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细项目分设若干专栏，便于在同一张账页上集中反映各有关明细项目的详细资料。这种账页格式适用于只记金额，不记数量，而且在管理上需要了解其构成内容的费用、收入、利润科目，如“管理费用”“主营业务收入”“本年利润”等科目。多栏式明细账的一般格式见表2－11。

表2－11　账簿名称

费用明细账一般按借方设多栏，若需冲减有关费用，可以在明细账中以红字在借方登记。会计期末将借方净发生额从贷方结转到“本年利润”或其他账户。

收入明细账一般按贷方设多栏，若需要冲减有关收入，可以在明细账中以红字在贷方登记。会计期末将贷方净发生额从借方结转到“本年利润”账户。

利润明细账一般按借方和贷方分设多栏，即按利润构成项目设多栏记录。

各种明细分类账的登记方法，应根据各单位的业务量大小、人员多少、经济业务内容以及经营管理的需要而定。根据原始凭证或标有明细科目及金额的记账凭证进行登记，可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。

会计人员要按照规定设置总账、明细账、日记账。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式，不得用银行对账单或其他方法代替日记账。