流程审计工作的实施包括召开首次会议、现场审计、召开审计小组研讨会议、召开末次会议、不合格问题改进追踪五个部分。

步骤一，召开首次会议。

在正式开展流程审计前，需要召开首次会议。会议由审计组组长主持会议，被审计部门负责人参加。会议主要包括以下几方面的内容。

（1）介绍审计小组成员。

（2）确定流程审计的目的、范围、依据，以及记录不合格项的处理原则。

（3）确认审计日程，并初步敲定末次会议的时间和与会人员。

（4）协调各部门在审计过程中的责任，使之相互配合。

（5）与会人员对个别问题及注事项进行说明。

步骤二，现场审计。

正式进行流程审计时，由被审计部门配合提供审计小组所需的各项资源，以确保审计工作能够得以顺利进行。审计小组应通过面谈、文件审查、观察相关区域等活动，收集客观证据来开展审计活动。

在进行审计时，应注意从业务流程入手开展审计工作，在工作现场的各个生产流程链中查找问题，这样可以更快地切入问题根源，提高流程审计的效率，并且从根本上强化企业的内部控制。

在进行流程审计时，还应注意以下事项。

（1）现场调研与企业资料相结合。

（2）寻找各种问题发生的根本原因，对足以影响审计结果的问题应予以重视。

（3）利用“审计检查表”辅助记忆，维持审计的连续性及深度。

（4）确定审计工作是在审计员引导下进行，而不是在被审计部门的引导下进行。

（5）掌握审计目的，不超越审计范围。

（6）当发现不合格项时，应调查到必要的深度，并将观察到的不合格项填入“审计不合格项报告”中。报告主要包括：问题点所在流程、工序、不符合作业描述、原流程规范要点、直观原因分析、责任人等内容。

（7）当发现流程的问题、风险、缺陷和不足时，应将观察到的问题填入“审计问题与风险报告”。报告主要包括：问题点所在流程、问题点所在工序、发现问题描述、预估可能引起的结果与风险、直观原因分析、责任人等内容。

步骤三，召开审计小组研讨会议。(www.daowen.com)

审计结束后，由审计组组长召集审计组成员召开会议，说明以下几方面内容：

（1）研讨“审计检查表”的内容。

（2）分析“审计不合格项报告”中的内容，并对确定项重新总结、归纳。

（3）分析“审计问题与风险报告”，并对确定存在的问题、风险进行分析，提出改进建议与改进计划。

（4）审计成员报告在审计过程中所遇到的主要障碍。

（5）综合讨论被审计部门的优缺点。

步骤四，召开末次会议。

审计结束后，由审计组组长主持召开会议，使被审计部门清楚地了解本次审计结果。末次会议由企业管理者代表、审计小组成员及被审计部门负责人共同参加，会议说明以下几方面内容：

（1）此次审计的范围与目的，流程审计报告的内容及其意义。

（2）按照“审计不合格项报告”的内容一一说明所发现的不符合项，由被审计部门负责人进行确认及申辩。双方对不合格项达成一致后，由管理者代表确认签字；未达成一致的内容由管理者判定内容是否合理。

（3）对“审计问题与风险报告”的内容进行一一说明，并提出改进方案、建议，以及改进所需的物资和成本，由被审计部门与企业管理者代表商讨是否立即对其改进，并明确改进所需的时间及投入。

步骤五，不合格问题改进追踪

对于流程审计中发现的不合格问题，流程审计小组要做好改进及追踪工作，这也是流程审计的工作重点。

在此过程中，流程审计小组的工作人员应该注意以下几个问题：

（1）在原因分析阶段要确保原因分析到位，确保能够抓住问题的本质。

（2）确保针对不合格问题的改进措施要有效，能够从根源上消除流程存在的问题，而不是仅仅采取应急的措施。

（3）针对流程中不合格问题的改进措施要细致，便于改进效果跟进。另外，改进措施要制订明确的工作时间与工作计划，明确责任人和质量标准等。

（4）一定要确保不合格问题的改进效果，如果效果没有达到要求，一定要督促受审核方重新整改。