（一）一般企业资产负债表格式

1.一般企业资产负债表格式

一般企业的资产负债表格式及列示说明如表31-1所示。

表31-1　一般企业资产负债表

续表

2.一般企业资产负债表项目的具体填列

一般企业资产负债表各项目的列报说明如下：

（1）资产项目的列报说明。

①“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。

②“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应根据“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”科目的期末余额填列。

③“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

④“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，则应在资产负债表“预收款项”项目内作对应填列。

⑤“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期未有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。

⑥“应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

⑦“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

⑧“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

⑨“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本项目应根据“材料采购”“原材料”“低值易耗品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“委托代销商品”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。

⑩“划分为持有待售的资产”项目，反映企业已经就处置作出决议、与受让方签订了不可撤销的转让协议、该项转让将在1年内完成的非流动资产。本项目应根据相关科目的期末余额分析填列。

⑪“1年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于1年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

⑫“其他流动资产”项目，反映企业除货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等流动资产以外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

⑬“可供出售金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据“可供出售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

⑭“持有至到期投资”项目，反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。本项目应根据“持有至到期投资”科目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。

⑮“长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。本项目应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。

⑯“长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。“投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。企业采用成本模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后的金额填列；企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。

⑰“固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

⑱“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。

⑲“工程物资”项目，反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。

⑳“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“—”号填列。

㉑“生产性生物资产”项目，反映企业持有的生产性生物资产。本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额，减去“生产性生物资产累计折旧”和“生产性生物资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

㉒“油气资产”项目，反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额。本项目应根据“油气资产”科目的期末余额，减去“累计折耗”科目期末余额和相应减值准备后的金额填列。

㉓“无形资产”项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。

㉔“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。

㉕“商誉”项目，反映企业合并中形成的商誉的价值。本项目应根据“商誉”科目的期末余额，减去相应减值准备后的金额填列。

㉖“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用中在1年内（含1年）摊销的部分，在资产负债表“1年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于1年内（含1年）摊销的数额后的金额填列。

㉗“递延所得税资产”项目，反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。

㉘“其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

（2）负债项目的列报说明。

①“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。

②“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”项目，反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的金融负债。本项目应根据“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”科目的期末余额填列。

③“应付票据”项目，反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。

④“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账长款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。

⑤“预收款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，则应在资产负债表“应收账款”项目内作对应填列。

⑥“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目内列示。

⑦“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“—”号填列。

⑧“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。

⑨“应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本项目列示。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。

⑩“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。

⑪“划分为持有待售的负债”项目，反映企业在确认持有待售资产时，相关负债随之转让的，还应按协议转让但尚未移交的非流动负债。本项目应根据相关科目的期末余额分析填列。

⑫“1年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后1年内到期部分的金额，如将于1年内偿还的长期借款。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

⑬“其他流动负债”项目，反映企业除短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。

⑭“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。

⑮“应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。

⑯“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额；减去相应的“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。

⑰“专项应付款”项目，反映企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。本项目应根据“专项应付款”科目的期末余额填列。

⑱“预计负债”项目，反映企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。

⑲“递延收益”项目，反映企业尚待确认的收入或者收益。本项目应根据“递延收益”科目的期末余额填列。

⑳“递延所得税负债”项目’反映企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本项目应根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列。

㉑“其他非流动负债”项目，反映企业除长期借款、应付债券等负债以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额减去将于1年内（含1年）到期偿还数后的余额填列。非流动负债各项目中将于1年内（含1年）到期的非流动负债，应在“1年内到期的非流动负债”项目内单独反映。

（3）所有者权益项目的列报说明。

①“实收资本（或股本）”项目，反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。本项目应根据“实收资本”（或“股本”）科目的期末余额填列。

②“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。

③“库存股”项目，反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额。本项目应根据“库存股”科目的期末余额填列。

④“其他综合收益”项目，反映企业其他综合收益情况。该科目应当按照其他综合收益项目的具体内容设置明细科目。企业在对其他综合收益进行会计处理时，应当通过“其他综合收益”科目处理，并与“资本公积”科目相区分。

⑤“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。

⑥“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“—”号填列。

（4）增设科目说明。(www.daowen.com)

①高危行业企业如有按国家规定提取的安全生产费的，应当在资产负债表所有者权益项下“其他综合收益”项目和“盈余公积”项目之间增设“专项储备”项目，反映企业提取的安全生产费期末余额。

②企业如有划分为持有待售的非流动资产及划分为持有待售的处置组中的资产，应当在资产负债表资产项下“存货”项目和“1年内到期的非流动资产”项目之间增设“划分为持有待售的资产”项目，反映资产负债表日划分为持有待售的非流动资产及划分为持有待售的处置组中的资产的期末余额；如有划分为持有待售的处置组中的负债，应当在资产负债表负债项下“其他应付款”项目和“1年内到期的非流动负债”项目之间增设“划分为持有待售的负债”项目，反映资产负债表日划分为持有待售的处置组中的负债的期末余额。

③企业衍生金融工具业务具有重要性的，应当在资产负债表资产项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目和“应收票据”项目之间增设“衍生金融资产”项目，同时在资产负债表负债项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”项目和“应付票据”项目之间增设“衍生金融负债”项目，以分别反映企业衍生工具形成资产和负债的期末余额。

④金融企业的资产负债表列报格式，应当遵循《企业会计准则第30号——财务报表列报》准则的规定，并根据金融企业经营活动的性质和要求，比照上述一般企业的资产负债表列报格式进行相应调整。

3.资产负债表的填列方法

（1）年初余额栏的填列方法。

资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，则企业应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并填入表中“年初余额”栏内。

（2）期末余额栏的填列方法。

资产负债表“期末余额”栏内的各项数字，一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列，主要有以下几种填列方法。

①根据总账科目的余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”“短期借款”“应付票据”“应付职工薪酬”等项目；有些项目则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列。

②根据有关明细账科目的余额计算填列。比如，“应付账款”项目需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。

③根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。比如，“长期借款”项目需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起1年内到期、耳企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

④根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。比如，资产负债表中的“应收账款”“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”“长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。

⑤综合运用上述填列方法分析填列。比如，资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”“库存商品”“委托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的金额填列。

（二）金融企业

根据《<企业会计准则第30号——财务报表列报>应用指南》，金融企业资产负债表格式使用范围包括政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司等，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。

1.商业银行资产负债表的列报格式和填列方法

（1）商业银行资产负债表的列报格式。

商业银行资产负债表的列报格式如表31-2所示。

表31-2　商业银行资产负债表

续表

（2）商业银行资产负债表的列报方法。

除下列项目以外的其他项目，比照一般企业资产负债表的填列方法处理。

①“现金及存放中央银行款项”项目，反映企业期末持有的现金、存放中央银行款项等总额，应根据“库存现金”“存放中央银行款项”等科目的期末余额合计填列。

②“存放同业款项”“买入返售金融资产”等资产项目，一般直接反映企业持有的相应资产的期末价值，应根据“存放同业”“买入返售金融资产”等科目的期末余额填列。买入返售金融资产计提坏账准备的，还应减去“坏账准备”科目所属相关明细科目的期末余额。

③“贵金属”项目，反映企业期末持有的贵金属价值按成本与可变现净值孰低计量的黄金、白银等，应根据“贵金属”科目的期末余额填列。

④“衍生金融资产”项目，反映企业期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金额，应根据“衍生工具”“套期工具”“被套期项目”等科目的期末借方余额分析计算填列。

⑤“发放贷款和垫款”项目，反映企业发放的贷款和贴现资产扣减贷款损失准备期末余额后的金额，应根据“贷款”“贴现资产”等科目的期末借方余额合计，减去“贷款损失准备”科目所属明细科目期末余额后的金额分析计算填列。

⑥“拆出资金”项目，反映企业拆借给境内、境外其他金融机构的款项，应根据“拆出资金”科目的期末余额，减去“贷款损失准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额分析计算填列。

⑦“其他资产”项目，反映企业期末持有的存出保证金、应收股利、其他应收款等资产的账面余额，应根据有关科目的期末余额填列。已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备。长期应收款账面余额减累计减值准备和未实现融资收益后的净额、抵债资产账面余额扣减累计跌价准备后的净额、“代理兑付证券”减去“代理兑付证券款”后的借方余额，也在本项目反映。

⑧“向中央银行借款”“同业及其他金融机构存放款项”“拆入资金”“卖出回购金融资产款”“吸收存款”等项目，反映企业从中央银行借入在期末尚未偿还的借款、尚未偿付的债券金额等，应根据“同业存放”“向中央银行借款”“拆入资金”“卖出回购金融资产款”“吸收存款”等科目的期末余额填列。

⑨“衍生金融负债”项目，反映衍生工具、套期项目、被套期项目中属于衍生金融负债的金额，应根据“衍生工具”“套期项目”“被套期项目”等科目的期末贷方余额分析计算填列。

⑩“其他负债”项目，反映企业存入保证金、应付股利、其他应付款、递延收益等负债的账面余额，应根据有关科目的期末余额填列。

⑪长期应付款账面余额减去未确认融资费用后的净额、“代理兑付证券”减去“代理兑付证券款”后的贷方余额，也在本项目反映。

⑫“一般风险准备”项目，反映企业从净利润中提取的一般风险准备金额，应根据“一般风险准备”科目的期末余额填列。

2.保险公司资产负债表的列报格式和填列方法

（1）保险公司资产负债表列报格式。

担保公司应当执行保险公司资产负债表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。保险公司资产负债表的具体格式参见《<企业会计准则第30号——财务报表列报>应用指南》。具体格式如表31-3所示。

表31-3　保险公司资产负债表

续表

续表

（2）保险公司资产负债表的填列方法。

除下列项目以外的其他项目，比照商业银行资产负债表的填列方法处理。

①“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款、其他货币资金等总额，应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”等科目的期末余额合计填列。企业持有的原始存款期限在3个月以内的定期存款，也在本项目反映。

②“应收保费”“应收代位追偿款”“应收分保账款”“应收分保未到期责任准备金”“保户质押贷款”等资产项目，反映企业期末持有的相应资产的实际价值，应根据“应收账款”“应收代位追偿款”“应收分保账款”“应收分保未到期责任准备金”“贷款”等科目期末借方余额，减去“坏账准备”“贷款损失准备”等科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。

③“应收分保未决赔款准备金”“应收分保寿险责任准备金”“应收分保长期健康险责任准备金”项目，反映企业从事再保险业务应向再保险接受人摊回的相应准备金扣减累计减值准备后的账面价值，应根据“应收分保保险责任准备金”科目所属相关明细科目期末借方余额，减去“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额分析填列。

④“存出资本保证金”“独立账户资产”等资产项目，反映企业期末持有的相应资产的价值，应根据“存出资本保证金”“独立账户资产”等科目期末借方余额填列。

⑤“其他资产”项目，反映企业应收股利、应收代位追偿款、预付账款、存出保证金、其他应收款等资产的账面余额，应根据有关科目的期末余额填列。已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备。长期应收款账面余额扣减累计减值准备和未实现融资收益后的净额、抵债资产账面余额扣减累计跌价准备后的净额、损余物资账面余额扣减累计跌价准备后的净额，也在本项目反映。

⑥“预收保费”“应付手续费及佣金”“应付分保账款”“保户储金及投资款”“未到期责任准备金”“独立账户负债”等负债项目，反映企业从事再保险业务应向再保险分出人或再保险接受人支付但尚未支付的款项等，应根据“预收账款”“应付账款”“应付分保账款”“保户储金”“未到期责任准备金”“独立账户负债”等科目期末贷方余额填列。

⑦“未决赔款准备金”“寿险责任准备金”“长期健康险责任准备金”等负债项目，反映企业提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金期末余额，应根据“保险责任准备金”科目所属相关明细科目期末贷方余额分析填列。

⑧“其他负债”项目，反映企业应付股利、应付利息、存入保证金、预计负债等负债的账面余额，应根据有关科目的期末余额填列。长期应付款账面余额减去未确认融资费用后的净额，也在本项目反映。

3.证券公司资产负债表的列报格式和填列方法

（1）证券公司资产负债表列报格式。

资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司资产负债表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。证券公司资产负债表的具体格式参则《<企业会计准则第30号——财务报表列报>应用指南》，如表31-4所示。

表31-4　证券公司资产负债表

续表

（2）证券公司资产负债表的填列方法。

除下列项目以外的其他项目，比照商业银行资产负债表的填列方法处理。

①“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金总额，应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”等科目的期末余额合计填列。证券经纪业务取得的客户资金存款应在本项目下单独反映。

②“结算备付金”项目，反映企业期末持有的为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项金额，应根据“结算备付金”科目的期末余额填列。证券经纪业务取得的客户备付金应在本项目下单独反映。

③“存出保证金”项目，反映企业因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项期末余额，应根据“存出保证金”科目的期末余额填列。

④“无形资产”项目，反映企业无形资产在期末的实际价值，应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列。证券公司交纳的交易席位费的可收回金额应在本项目下单独反映。

⑤“其他资产”项目，反映企业应收账款、应收股利、其他应收款、长期待摊费用等资产的账面余额，应根据有关科目的期末余额填列。已计提减值准备的，还应扣减相应的减值准备。长期应收款账面余额扣减累计减值准备和未实现融资收益后的净额、抵债资产账面余额扣减累计跌价准备后的净额、“代理兑付证券”减去“代理兑付证券款”后的借方余额，也在本项目反映。

⑥“代理买卖证券款”“代理承销证券款”项目，反映企业接受客户有效的代理买卖证券资金、承销证券后应付未付给委托单位的款项，应根据“代理买卖证券款”“代理承销证券款”科目的期末贷方余额填列。

⑦“其他负债”项目，反映企业应付股利、其他应付款、递延收益等负债的账面余额，应根据有关科目的期末余额填列。长期应付款账面余额减去未确认融资费用后的净额、“代理兑付证券”减去“代理兑付证券款”后的贷方余额，也在本项目反映。