▲考点20：年薪制的概念与特点 重要程度：一般

1.年薪制的概念

年薪又称年工资收入，是指以企业会计年度为时间单位支付的薪酬。年薪制是一种国际上较为通用的支付薪酬的方式，它是以年度为考核周期，把薪酬与企业经营业绩挂钩的一种分配方式。年薪通常包括基本收入（基薪）和效益收入（风险收入）两部分。

2.年薪制的特点

（1）适用范围较为特定 年薪制适用于特定的对象，包括企业的经营管理者（包括中层和高层）和一些其他的创造性人才，比如科研人员、营销人才、软件工程师和项目管理人员等。

（2）支付周期较长 一般是以年为周期，这是与其考核相关的，对于绝大部分的年薪制适用人员，都是以企业经营年度为周期的。

（3）收入存在一定风险 薪酬中的很大一部分是和本人的努力及企业经营情况相挂钩的，因此具有较大的风险和不确定性。

▲考点21：经营者年薪制设计 重要程度：核心

1.经营者年薪制的概念

经营者年薪制是以年度为单位确定企业经营者的基本报酬，并视经营成果确定其效益或风险报酬的工资制度。

2.经营者年薪制的本质

经营者年薪制的本质是把经营者的利益与职工利益分离，同时与生产经营成果的风险挂钩。实质上是对经营者投入的经营知识和管理才能的一种回报形式，是对经营者计算工薪和风险收入的一种分配形式。

实行经营者年薪制的根本目的在于把经营者的收入同职工的收入分离出来，建立起经营者的利益同企业的经济效益相联系的分配机制。

3.经营者年薪制的职能

（1）补偿职能 经营者的特殊劳动消耗补偿主要体现在：1）劳动的复杂性；2）劳动的非时限性；3）劳动的风险性；4）劳动的创造性。实行年薪制，即对经营者这种特殊劳动给予价值补偿。

（2）激励职能 主要产生于按劳分配原则。这种激励职能表现在激发经营者的劳动积极性和创造性上，它强调经营者在企业中的特殊地位和突出作用，通过切实将经营者收益与其经营成果挂钩，并从分配上拉开档次，真正反映收入差别。

（3）核算职能 即核算经营者劳动的消耗，特别是核算有效劳动的消耗。年薪制实际上是对经营者有效劳动的客观评价。

（4）约束职能 实行年薪制，用完善的制度将经营者收入分配纳入规范化的轨道。经营者的收入由国有资产管理部门会同有关单位严格考核和审批，从而既约束了经营者的行为，又从体制上堵塞了经营者以权谋私的渠道。

4.经营者年薪制的实施条件

1）建立现代企业管理制度。年薪制必须以现代企业制度为基本的运行条件。

2）有科学的企业绩效评估机制。只有对企业资产和经营状况进行准确的评估，才能决定经营者的基薪和风险收入，这取决于两个条件：一是全面反映企业经营状况的指标体系，二是客观中立的绩效评估者。

3）理顺经营者与出资者的关系，以及经营者与企业其他员工的关系；加速完善职业经理人市场，促进经营者职业化、市场化的运行机制；创造一个宽松的宏观经济环境和公平竞争的市场，使企业业绩能够与经营者的劳动付出和经营水平紧密联系在一起。

5.经营者年薪制设计应突出的特点

1）其核心和宗旨是把企业经营者的利益同本企业职工的利益相分离，以确保资产所有者的利益。

2）能够从工资制度上突出经营者的重要地位，增强经营者的责任感，强化其所负责任、生产经营成果和应得利益的一致性。

3）能够较好地体现企业经营者的工作特点。

4）使经营者的收入公开化、规范化。

▲考点22：年薪制的范围和对象 重要程度：核心

1.可以实行年薪制的企业类型

根据我国的具体国情，采取经营者年薪制的企业主要以国有企业为主，包括国有独资企业、国有控股企业及集体企业等，其他企业也可以参照执行。比较有代表性的适用企业范围可参考下列三种模式：

1）S模式 在S地区依法设立的市属国有全资企业、国有独资公司、国有控股的有限责任公司和股份有限公司。其他企业可以参照执行。

2）N模式 在N地区依法设立的国有企业及国有资产占控股地位的股份制企业。

3）Y模式 由Y地区的政府授权经营的集团公司，省、市重点集团公司，国有独资公司，部分经营者素质较高、效益较好、有一定发展潜力的国有（集体）控股的股份制企业和国有（集体）企业。

说明：以上采取同一字母简称的模式，均为我国同一地区企业实行经营者年薪制所涉及的内容。

2.实行年薪制的范围

在企业类型确定的条件下，对于企业中的哪一层级经营者可以实行年薪制，存在着三种不同的意见：

1）企业中的董事长、总经理和党委书记。

2）仅限于企业的法人代表。

3）应扩大到企业经营集团的全体成员。

▲考点23：经营者年薪的支付形式与构成 重要程度：核心

1.经营者年薪的支付形式

1）基本年薪加效益年薪，这是年薪制的基本形式。

2）基本年薪加效益年薪，其中，效益年薪的部分用于购买本企业股份。

3）基本年薪加认股权。

2.经营者年薪制的结构模式

由年薪基本结构派生出的其他年薪结构主要有以下三种具体的模式：

1）年薪收入=基薪收入+风险收入+年功收入+特别年薪奖励。

2）年薪收入=基本年薪+增值年薪+奖励年薪。

3）年薪收入=年薪工资+风险工资+重点目标责任工资。

▲考点24：经营者基本年薪的确定 重要程度：核心

设计企业经营者基本年薪时，可以采用以下几种不同的方法。

1.分类定级综合指标模式

此种模式是根据多种指标，分层次确定经营者的基本年薪。

1）参照当地职工收入水平确定基薪。

2）参照企业规模和企业效益确定基薪。

3）参照多种标准确定基薪。

2.单一企业指标模式

此种模式主要是以经营者所在企业的主要单一指标为主来确定其基本年薪。根据选取指标的不同又分为多种具体模式。

（1）单一企业规模绝对水平模式 该模式是根据企业的规模大小确定经营者基本年薪的决定规模。

（2）单一企业规模类型系数模式 该模式是按照以下公式核定经营者基本年薪：

经营者基本收入=（0.4W₁+0.6W₂）×2×R

式中，W₁为本地区职工当年平均工资的1.5倍；W₂为本企业职工当年平均工资的1.5倍；R为企业生产经营规模调节系数。

（3）以单一所有者权益指标确定岗位系数模式 该模式是按照以下公式核定经营者基本年薪：

基本年薪=企业本年度职工人均收入×岗位系数

（4）单一企业规模倍数模式 该模式经营者的基薪是按照本地区企业职工上年度平均工资水平和企业规模大小确定的。企业规模按照国家划分标准确定。大型企业可在本地区职工平均工资的4倍以内确定，中型企业在3倍以内确定，小型企业在2倍以内确定。

（5）单一企业净利润指标模式 该模式经营者的基薪是根据企业上年度净利润效益指标情况划分档次，并据此规定工商企业法定代表人的基薪收入水平。

▲考点25：经营者效益年薪的确定 重要程度：核心

确定效益年薪的基本思路是：经营者效益年薪取决于其经营成果。当经营者达到核定的经济效益指标时，应得到效益年薪。效益年薪随着效益的增减，同高同低。

我国各地企业在设计经营者效益年薪时，采用了以下几种不同的模式：

1.G模式：效益年薪与企业利润挂钩(www.daowen.com)

该模式认为，经营者的效益年薪是指其经营的风险收入。核定其效益年薪时，将经营者风险收入与企业实现利润挂钩，经营者每年在完成核定的实现利润后，按核定的比例从超过核定的实现利润基数中，根据企业实际情况分档提取。

2.S模式：效益年薪与企业多种效益指标挂钩

该模式按照以下公式核定经营者的效益年薪：

效益年薪=增值年薪+奖励年薪

（1）增值年薪 经营者增值年薪是根据企业主要经济效益指标的增长情况，按一定办法计核的企业经营者年度收入。经营者增值年薪最多不得超过基本年薪的3倍。

（2）奖励年薪 奖励年薪是指在企业的规模大小、企业的经营环境和企业当年的主要经济指标增长情况满足以下条件时，由资产经营公司分别对董事长和总经理酌情予以奖励：

当（0.4×利润增长率+0.6×净资产增长率）大于25%时，对董事长予以奖励；当（0.6×利润增长率+0.4×净资产增长率）大于25%时，对总经理予以奖励。

3.WH模式：效益年薪与企业效益和个人资历挂钩

该模式按照以下公式核定经营者的效益年薪：

效益年薪=风险收入+年功收入+特别年薪奖励

（1）风险收入 风险收入根据经营责任书净利润指标及企业实际经营业绩核定。

（2）年功收入 年功收入根据企业法定代表人的任职时间和工作业绩综合评定。年功收入分四个档次：一等年功收入标准为1600元/月，二等为800元/月，三等为400元/月，四等为200元/月。

年功收入每年评定一次，可以随着法定代表人的任职时间和工作业绩的变化而变更等次。企业法定代表人按国家有关规定正常退休（因其他原因离开本职务除外），可继续享有其退休前的年功收入。

（3）特别年薪奖励 对以下情况，将给予特别年薪奖励：

1）企业本年度重大经营举措将对今后企业发展产生巨大的积极影响。

2）企业净利润指标连续3年保持20%以上的递增速度。

4.WX模式：效益年薪与企业效益和重点工作绩效挂钩

该模式按照以下公式核定经营者的效益年薪：

效益年薪=风险工资+重点目标责任奖励

（1）风险工资 风险工资是指企业经营者在按经营资产的规模缴纳相应的风险金后，依据企业全年实际的资产保值增值水平得到的风险报酬。其最高限额不超过风险金的2倍。其核算公式是：

风险工资=资产增值额×风险系数×人均创利系数

（2）重点目标责任奖励 重点目标责任奖励是指对企业完成重点工作目标特别给予的奖励。

▲考点26：经营者年薪的支付与列支渠道 重要程度：核心

1.S模式

1）经营者基本年薪列入企业成本，由企业按月以现金形式支付。

2）经营者的增值年薪列入企业成本，年终考核经营者的增值年薪列入企业成本，年终考核并经董事会或产权单位同意，由企业一次性以现金形式支付。

3）经营者奖励年薪从企业税后利润中提取，由产权单位以现金、股份、可转换债券等形式支付。

4）经营者基本年薪和增值年薪在企业工资总额外单列。

5）董事长、总经理年薪收入兑现前要考核企业当年上缴利润的情况，不缴或欠缴利润的企业，以及虚盈实亏的企业，不能发放董事长和总经理的增值年薪和奖励年薪。

2.WH模式

企业法定代表人的基薪收入由所在企业根据经营责任书确定的标准，按月以现金形式兑付。年功收入在风险收入兑付时由国资公司一次性兑付。

（1）上市公司企业 上市公司企业法定代表人风险收入支付方式有以下两种：

1）上市公司企业法定代表人的风险收入由企业在收到国资公司业绩评定书后的三个有效工作日内交付国资公司，国资公司将其中的30%以现金形式当年兑付，其余70%转化为股票期权。

2）该年度购入的股票在第二年国资公司下达业绩评定书后的一个月内，返还上年度风险收入总额的30%给企业法定代表人，第三年以同样的方式返还30%，剩余的10%累积留存。以后年份期权的累积与返还以此类推。

（2）非上市股份公司、有限责任公司 企业净资产在3000万元以上（含3000万元），本办法实施前最近三年连续赢利的非上市股份公司、有限责任公司的法定代表人风险收入支付方式如下：

1）由企业在收到国资公司业绩评定书后的三个有效工作日内将企业法定代表人本年度风险收入交付国资公司。

2）国资公司将本年度风险收入的30%以现金形式兑付，其余70%按审计确定的当年企业净资产折算成企业法定代表人持股份额（股份期权），由国资公司按持股份额发放股权登记证书。

企业法定代表人持股份额=风险收入/企业每股净资产

3）在第二年国资公司下达业绩评定书后的一个月内，返还第一年风险收入的30%，第三年以同样的方式返还30%，剩余10%累积留存。以后年度股份期权的累积与返还以此类推，同时相应变更股权登记证书内容。

返还额=应返还持股份额×返还年度企业每股净资产

4）企业法定代表人以持有股票期权期间累计持股份额参与企业当年利润分配，红利在当年兑现。

（3）除上述企业以外的其他类型企业

1）亏损企业法定代表人的风险收入由国资公司支付，非亏损的其他类型企业法定代表人的风险收入由企业在收到国资公司业绩评定书后的三个有效工作日内交付国资公司。

2）国资公司将企业法定代表人在本年度风险收入的30%以现金形式当年兑付，其余70%转化为经营者风险基金，在第二年国资公司下达业绩评定书的一个月内，返还第一年风险收入的30%，第二年以同样方式返还30%，剩余10%累积留存。以后年度风险基金的累积与返还以此类推。

3.J模式

1）基本收入分月支付，根据年度执行情况，在严格考核的基础上，年终按全部应得年薪依次统一兑现的方式支付，多退少补。

2）经营者的年薪收入在成本（费用）中列支。其中，对分月预付的基本收入在当年成本中列支，其他应兑现的年薪收入于次年摊入企业成本。供销挂钩企业，年薪收入在工资总额外单列。

4.N模式

经营者年薪平时按不高于基础年薪的标准分月预付，年终根据考核指标情况予以结算兑现。经营者年薪在成本中单独列支。

▲考点27：风险抵押金 重要程度：核心

（1）G模式

1）企业每年从经营者风险收入中提取50%作为风险基金存留企业，存入经营者专户，风险基金余额在经营者离任时，连同按银行同期同档利率计算的利息归还给经营者。

2）经营者未能完成核定的实现利润基数，要给予企业经济补偿。

（2）N模式

1）实行年薪制企业的经营者必须缴纳风险抵押金。

2）风险抵押金为基础年薪标准的50%，由经营者本人在批准实行年薪制后一个月内向企业主管部门一次性缴纳。

（3）Y模式

1）经营者上岗时，必须以基本年薪2倍的数额缴纳风险抵押金。

2）风险抵押金（包括转增部分）专户存储，离任审计后连本带利一次性结算。

（4）WX模式 风险抵押金原则上由本人用现金向主管部门一次足额缴纳。

（5）J模式 没有规定经营者缴纳风险抵押金。

▲考点28：企业领导班子其他成员的工资收入 重要程度：一般

（1）N模式 企业领导班子的收入原则上执行企业内部工资分配制度，具体标准视其责任轻重及贡献大小，在经营者年薪的60%以内确定，并由企业制定相应的考核兑现办法，向企业职代会（董事会）报告后，报企业主管部门审定。

（2）Y模式

1）其他领导班子成员，按所在岗位和工作业绩确定工资报酬，由董事会和总经理或厂长（经理）考核，并将考核结果报负责经营者考核的部门备案。

2）其他领导班子成员的年工资收入原则上控制在经营者年薪的40%～60%范围内。

（3）J模式 企业领导班子其他成员的工资收入原则上执行企业内部工资制度，并根据其责任轻重及贡献大小确定。

（4）T模式 企业经营者的年薪系数，法定代表人为1，党组织正职负责人为0.8，其他成员在0.6～0.8的幅度内由企业报其主管部门核定。