（一）税收与税收制度

税收是一个经济范畴，也是一个历史范畴，它的发展是受社会生产力发展水平制约的。税收是国家为了实现其职能，以政治权力为后盾，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种方式。税收所反映的是一国政府同它政治权力管辖范围内的纳税人（包括自然人与法人）之间所发生的征纳关系。税收是国家参与国民收入分配的一种特殊方式，同其他的分配方式相比较，它具有强制性、无偿性和固定性等几个特征。

税收制度是国家各种税收法律、法规和征收管理办法的总称，是国家征税的法律依据和工作规程。构成税收制度的基本要素主要有纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理等。

（二）国际税收的概念

国际税收是指两个或两个以上国家的政府，在依据各自的税收管辖权对跨国纳税人征税的过程中，所发生的国与国之间的税收分配关系。对国际税收概念的理解，要注意把握以下几方面的内容：（1）国际税收作为一种税收活动，不能脱离国家而独立存在，它是国家税收在国际范围内的运用，它是以国家为一方，以跨国纳税人为另一方的税收征纳行为。（2）跨国纳税人是国际税收中的一个关键性因素。这是因为，一个国家对纳税人征税，行使其征税权力，本属国家税收的范围，只是由于纳税人的活动超出了国界，成为跨国纳税人，才引起了国家之间的税收分配关系，才产生了国际税收。（3）国际税收的实质是国家与国家之间的税收分配关系，它同国家税收的实质有着严格的区别。国家税收所反映的是一国政府与国内纳税人之间的分配关系，而国际税收所反映的除了这方面的分配关系以外，更多的是指不同国家之间的税收分配关系，或者说是不同国家之间的财权利益分配问题。(www.daowen.com)

（三）国际税收与外国税收和涉外税收的区别

国际税收不仅同国家税收有着明显的区别，而且它同外国税收以及涉外税收等概念也是不同的。外国税收是相对于本国税收的一个概念，它是外国人眼里的本国税收，它同本国税收一样，也属于国家税收的范畴，因而不能把外国税收看成是国际税收。涉外税收是一国税收制度中涉及外国纳税人的部分。各国的涉外税收同国际税收有着一定的联系，各国的涉外税收制度是国际税收关系形成的基础，国际税收是各国涉外税收的延伸和扩展。但是，两者的立足点是不一样的。一国的涉外税收立足于国内，主要是处理本国政府的对外征税问题，所体现的是该国的对外经济关系，它对别国的税收制度是不起约束作用的。而国际税收主要立足于国际，所要处理和解决的问题主要是国与国之间的税收分配关系，它把各国的涉外税收制度放在国际经济关系的整个体系中加以分析和考察，从而揭示出带有规律性的本质的联系，调整和规范国家间的税收分配关系。所以，也不能把涉外税收同国际税收等同看待。

（四）国际税收中的纳税人和征税对象

在国际税收中，纳税人和征税对象是其不可缺少的两个要素。实际上，国际税收本身并没有自己单独的纳税人和征税对象，国际税收所涉及的纳税人和征税对象仍然是各个国家税法所规定的纳税人和征税对象，只有当有关国家各自对它的税法所规定的纳税人征税，引起了这些国家相互之间的税收分配关系时，才使得这些国家的纳税人和征税对象同时成为国际税收所涉及的纳税人和征税对象。国际税收所涉及的纳税人是指负有跨国纳税义务的自然人和法人。该跨国纳税人必须拥有来自居住国以外的收入或所得，并且，该跨国纳税人的同一笔跨国收入或所得同时在两个或两个以上的国家成为征税对象。由于国际税收的研究范围主要是所得税，因而国际税收中所涉及的征税对象主要是指跨国收入或所得，它包括跨国经常性收入或所得、跨国超额收入或所得、跨国资本利得或跨国其他收入和所得等。