小刘刚出门，“Q币”就说：“‘算盘’，刚才吴姐说的《现金管理暂行条例》，这现金的管理还真的很规范。”“是啊，开户银行对各账户的现金管理都是比较严格的。”

“‘算盘’，我问你，你们账户每天支取多少现金，要经过开户银行审核？”小吴停下手中的笔对“Q币”说：“开户银行是要审核我们库存现金限额的。”“吴姐，也就是说开户银行要有一个限定的额度。”

“算盘”说：“其实，这也是企业的开户银行为了保证各单位日常零星支付，按规定允许企业留存的现金的最高数额。也就是刚才说的，库存现金的限额。它是由开户银行，根据在银行开户企业的实际需要，和这些企业单位距离银行的远近等情况而核定的。它的限额，一般就是按照单位3～5天的日常零星开支所需现金来确定的。”

“‘算盘’，那要是距离银行远或是交通不便的单位，为了取这点钱，三天两头跑银行，那不是瞎折腾。”

“其实，银行也是比较灵活的，要是遇到你说的单位距离银行路途远这种情况的话，银行还可以根据企业的实际情况适当放宽几天的时间，但最高不得超过15天。

“‘Q币’，还有一个问题，就是一个企业的单位如果在几家银行都开了户，只能由一家开户银行核定开户单位库存现金限额。”

“‘算盘’，凡是在银行开户的独立核算单位，都要在银行核定库存现金的限额吗？”“‘Q币’，凡是独立核算的企业单位，都要按规定在银行核定库存现金的限额。”

“‘算盘’，要是独立核算的附属单位也要核定库存现金的限额？”“‘Q币’，由于这些单位没有在银行开立账户，但是，它们也需要保留现金，所以，这些单位也要核定库存现金限额，它们的限额可包括在他们上级单位的库存现金的限额之内。”

“‘算盘’，要是商业企业的零售门市部需要保留找零的备用金，这怎么办？”“‘Q币’，他们的现金限额，可根据他们的业务经营需要来核定，但不包括在单位库存现金的限额之内。

“‘算盘’，银行是根据什么来核定企业单位的库存现金的限额的？”“‘Q币’，我把这个计算公式告诉你吧。

“库存现金限额的计算公式一般是：库存现金=前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）×限定天数。”

1.现金核算原理

小吴去银行取回这个月的对账单，坐在办公桌前认真地对着现金账。“算盘”对小吴说：“你对完账，我要做现金的核算。”“Q币”问：“现金核算都核算什么？”

2.现金收支的核算

“‘Q币’，是现金收支的核算吗？”“‘算盘’，你先给我讲讲现金收入的核算吧。”

（1）现金收入的核算

“‘Q币’，现金收入的核算，是企业在它的生产经营和非生产经营业务中，取得的现金业务。现金收入的核算，就像你刚才说的那样，要用现金收入的原始凭证为依据。”“那是不是包括发货票、非经营性收据、内部收据等。”“对呀，就是这些原始凭证。”(www.daowen.com)

（2）现金支出的核算

“‘算盘’，你天天和核算打交道，现金支出的核算是什么，你能教教我吗？”“‘Q币’，现金支出的核算，是企业在它的生产经营和非生产经营业务过程中，向外支付的现金业务，”算盘说，“现金支出的核算，就是用现金支出的原始凭证作为依据的。‘Q币’，你经常看见的现金支出凭证有借款收据、工资单、报销单（支出凭证）、差旅费报销单和领款收据。”

（3）现金的核算

“‘Q币’，还有一种现金核算就是现金总分类的核算。”“现金总分类核算又是怎么回事儿？‘算盘’，你能不能给我讲讲？”现金总分类核算就是要设置“现金”账户进行核算。但是要注意，企业如果有外币收付业务时，你就应在“现金”账户下设置‘外币现金专户’来进行核算。

“‘Q币’，这现金的核算要按时序进行。首先，你要设置‘现金日记账’，由出纳人员按照业务发生的先后顺序，逐日逐笔做好登记。每天要结束的时候，出纳人员都要结出余额并与库存现金数相核对；月末的时候再和现金总账相核对，保证账款相符、账账相符。”

“‘算盘’，你说的这些我听明白了，也知道怎么记账了，可是，我用哪个账本登记呢？”“你看，我只讲了怎么记账，倒忘记告诉你怎么使用账本了，喏，用这本。”“‘算盘’，是用现金日记账。”“对呀，这现金日记账的格式有订本账，一般都是用三栏式的。你就拿这本现金日记账记账吧。”

“‘算盘’，我倒是经常听你讲备用金，备用金应该怎么核算呢？”

3.备用金的管理方式

“‘Q币’，备用金的管理，有定额管理和非定额管理两种方式。”

（1）定额管理

“‘Q币’，备用金的定额管理，是按核定的备用金数额，一次拨付给企业内部的有关部门，使用备用金的部门要凭着有关的凭证到财务科报销，财会部门要按照核准报销的金额付给现金，用来补足备用金的定额。

（2）非定额管理

“那非定额管理又是怎么回事？”“非定额管理，要一次付给企业内部有关部门，或者是个人所需要的现金，让他们用后报销，多退少补。”

“‘算盘’，定额管理和非定额管理是不是一回事？”“‘Q币’，它们相同的地方就是在拨付的时候，都形成了企业的其他应收款项。要通过设置的‘其他应收款’科目核算。

“不同的地方，就是在实行定额管理报销时，是财会部门补足备用金定额的。非定额管理在报销的时候，是财会部门对使用部门或个人进行结算。

“所以，定额管理和非定额管理在报销的时候，由于它们的目的不一样，因此，它们在账务的处理上也是不一样的。”