“‘Q币’，今天咱们学习会计对账与结账。”

1.对账内容

上个星期，“Q币”在“算盘”的指导下认真地听讲，不但学习了原始凭证的填制与审核，还学习了账簿的分类和怎样设置账簿、登记账簿。周一，“Q币”的“工作”照例是要对账。

“Q币”在旁边看着“算盘”记账，他说：“上周学会了记账，但我总觉得不能确定账记得对不对？没有检验的方法，今天看见你在对账，我看你是不是也教我做做对账的练习？”

“算盘”放下账本，对“Q币”说：“为了保证记账不出现错误，做会计的就要定期对账。做到账和证相符、账和账相符、账和实物相符、账和报表相符，这样，处理的会计信息才算是真实的、完整的。你在对账中，有可能发现记账凭证上的错误，还可能发现会计业务上存在的漏洞，这些问题如果不能及时发现，并采取改正和处理的措施，就会给以后做实账的时候带来差错。

“‘Q币’，这对账就是核对账目，使账账相符，也就是总账和明细账相符、总账和日记账相符。”

“‘算盘’，怎样才能使记的账‘账账相符、账证相符、账表相符’？”

“‘Q币’，这账账相符，就是总账和明细账要相符。账证相符，指的是账簿与凭证要相符，账表相符，指的是账簿与报表要相符。还有，就是账实相符，就是在账簿上记录的数字要和实际的物品相符。

“‘Q币’，说到对账，还有就是银行日记账和银行对账单的核对，‘Q币’你看这是我做的对账单，这是用电脑编制的银行存款余额调节表，你只检查未达账项中的两种情况：银行入账了，企业没入；或是企业记账了，银行没记就行。”

“我看书上说是四种！怎么到你这里都简化了？”“Q币”想起来，书上是这么分的，银行收账了，企业没收；银行付账了，企业没付；企业收账了，银行没收，企业付账了，银行没付。实际，就是企业和银行一方已收或已付入账、另一方未入账的问题。

“算盘”接着讲：“对账就是检查你记账的时候认真不认真，你如果细心地记账，错误就会少一点，比如有的时候，你用电脑输入，不小心把余额打错了。这一笔余额算错了，如果不及时对账，后面的余额也会跟着错下去。”

“那怎么对账，才能不会出现错误？”“Q币”问道。

“算盘”告诉“Q币”：“对账，要先看总账，总账记完之后，要检查总账的试算平衡，就是借方余额必须等于贷方余额。借贷两方相等，说明总账是正确的。

“接着看明细账和日记账，用各账的余额去跟总账里相对应的科目核对。如果现金日记账月末余额，等于总账里的现金科目余额，说明账都记对了。如果不对，就要检查总账和明细账。”

（1）怎样才能做到账实相符

“还是言归正传吧。算盘，你就先给我们讲对账和结账。”“算盘”打开一本账簿，指着上面的数字对小吴和“Q币”说：对账就是定期把会计账簿与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数字相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符，会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。”

“‘算盘’，这账簿是不是要和凭证核对呢？”“小吴，你问的好，这对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。”

“‘算盘’，账实相符是不是账簿和实物相核对？”“对啊，‘Q币’，这账实相符，就是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。要保证账实相符，这是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录的是实物款项使用情况的价值量反映，所以，实物款项的增减变化情况，必须要在会计账簿记录上如实的记录、登记。因此，要通过会计账簿记录的正确性，来发现财产物资和现金管理中存在的问题，这样，有利于查明原因、明确责任，改进管理、提高效益，有利于保证会计资料的真实、完整。”(www.daowen.com)

（2）怎样才能做到账证相符

“‘算盘’，这账证相符就是账簿和凭证相核对吗？”“对啊，小吴，这账证相符，就是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。要保证账证相符，也是会计核算的基本要求。由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。因此，通过账证的核对，可以检查、验证会计账簿，和会计凭证的内容是不是正确无误，以保证会计资料的真实、完整。所以，各单位应当定期的把会计账簿记录与其相应的会计凭证（包括时间、编号、内容、金额、记账方向等）逐项地核对，检查是不是一致的。如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。”

（3）怎样才能做到账账相符

“‘算盘’，这账账相符就是账簿和账簿相符吗？”“‘Q币’，这账账相符，就是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。要保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，就可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。”

（4）怎样才能做到账表相符

“‘算盘’，这账表相符也是账簿和报表相符吗？”“‘Q币’，这账表相符就是记录与会计报表有关内容核对相符的简称。要保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。由于会计报表，是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间，存在着相对应的关系。因此，通过检查会计报表各项目的数据，与会计账簿有关数据是否一致，来确保会计信息的质量。”

2.对账的方法

“‘算盘’，既然对账就是账簿和实物、账簿和凭证、账簿和账簿、账簿和账表之间的核对，那要用什么方法对账？”

“‘Q币’，你要采用以下五种对账方法：

“1）怎样进行账证核对？账证核对，主要是核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证、凭证字号、内容、金额是不是一致，记账方向是不是相符。

“2）怎样进行账账核对？账账核对，就是核对不同会计账簿之间的账簿记录是不是相符。包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。

“3）怎样进行账实核对？账实核对，就是核对会计账簿记录与财产实有数额是不是相符。包括现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；各种应收、应付明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人相核对等。

“4）怎样进行账表核对？账表核对，就是核对会计报表各项目的数据，与会计账簿相关数据是不是相符，要求做到账表相符。

“5）结账前应做哪些准备工作？在结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。应及时调整需期末调整的账项，按照权责发生制的要求，查对有关收入和费用是不是进行账项调整。例如，待摊费用是不是在本期进行了摊销，预提费用是不是在本期进行了预提。

“在结账前，要事先进行对账，保证账证相符，账账相符，账实相符和账表相符，妥善处理应收、应付及暂收、暂付款的清偿等事宜，力争减少呆账和坏账损失的发生。

“在确认当期发生的经济业务时，要调整账项，及有关转账业务全部登记入账后，可办理结账手续，结计总分类账，现金日记账，银行存款日记账，明细分类账各账户的当期发生额、余额，并结转下期账簿记录。”