“资产类里面（红色的一面）包括库存现金、库存商品、原材料、固定资产、应收账款等科目，当这些科目增加的时候就用借来表示。我这么说更容易记，资产增加记借方，资产减少记贷方，资产类余额一般都在借方，说明资产还有结余。

“资产类（红色的一面）的科目如果还没有到账，就像你要做现金科目，当你兜里有钱的时候应该记借，当你兜里没钱的时候应该记零，但是，在记往来账户的时候，如我欠你1000元，应借记库存现金1000元，贷记其他应付款1000元，过了几天，你需要用钱，我还你1000元，你觉得还不够用，我又借给你1000元，这时，我应借记其他应收款1000元，贷记库存现金1000元。负债科目就出现借方1000元的余额了，这样，负债就变成了资产。

“我再说说负债，负债的借贷记法正好和资产相反，增加时记贷方，减少时记借方。

“可是，‘Q币’学习借贷不能死记硬背，要理解科目在什么情况下记借方，在什么情况下记贷方。例如，所有者权益类的科目就和负债类的科目一样，增加时记贷方，减少时记借方。”

“‘算盘’你讲的我明白，但现在如果让我记账，我还是分不清哪个科目应该记借方，哪个科目应该记贷方。”

“没关系，你可以和魔方联系起来学习。魔方有六个表面，相对应的两个面分别代表借方和贷方。资产和费用类科目，借就是红色的一面，贷就是黄色的一面，负债、所有者权益、损益、利润的记法正好相反，贷记增加，借记减少。这是从余额的方向来理解的，因为资产和费用类的余额在借方，其他类的余额在贷方。

“如果你的现金增加了500元，记在借方，后来又减少了400元，记在贷方，那么余额就是借方100元了。这就叫现金的余额在借方。

“如果你接受了贷款，你就是借到了钱，应该记借；如果我们是对外贷款，就叫做把钱贷出去了，这样比喻你能理解吧？

“举个会计业务上的例子，小王借了500元去商店买东西，应记现金、资产类科目减少500元，记贷方；现金借给了谁？借给小王，属于个人欠款，走其他应收款，也就是应记在资产类科目，增加了，应该记借方。‘Q币’，我做出分录给你看。(www.daowen.com)

借：其他应收款——小王 500

贷：库存现金 500

“接下来，你要处理哪些会计业务？小王买回来物品，拿着商店开具的发票到财务来报销，发票上注明是办公设备两件，金额是360元，退回现金140元。办公设备属于管理费用，分录是这样的：

借：管理费用 360

库存现金 140

贷：其他应收款——小王 500”

“算盘”接着对“Q币”说：“‘有借必有贷，借贷必相等’，这是记账规则，在会计业务上，要做到所有账户的借方必须等于所有账户的贷方，做会计业务的时候，不管是期初余额还是期末余额，或者是本期发生余额，都要按照这个规则做。”