现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表是一张动态会计报表，是在资产负债表和利润表已经反映企业财务状况和经营成果信息的基础上进一步提供财务状况的变动信息。

1.现金及现金等价物

现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不仅包括“库存现金”账户核算的库存现金，也包括“银行存款”账户核算的存入金融机构、随时可以用于支付的存款，还包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。

现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，范围一经确定不得随意变更。

2.现金流量的分类

现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入量和流出量，流入量和流出量的差额即为现金净流量。企业从银行提取现金、用现金购买到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流动。企业产生的现金流量按其业务活动的性质分为以下三类。

（1）筹资活动产生的现金流量

筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、向金融机构借款及偿还债务等。一般情况下，企业产生应付账款、应付票据等商业应付款的业务活动属于经营活动，不属于筹资活动。

（2）投资活动产生的现金流量

投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，主要包括购建或处置固定资产、无形资产等非流动资产，处置子公司及其他营业单位等。(www.daowen.com)

（3）经营活动产生的现金流量

经营活动是指企业筹资活动和投资活动以外的所有交易和事项，主要包括销售商品或提供劳务、购买货物、接受劳务、支付工资、交纳税款、广告宣传、经营性租赁等。

现金流量表上应分类反映经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流入、现金流出及现金流量净额。对于企业日常活动之外不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险索赔、捐赠等产生的现金流量，应当根据其性质，分别归并到经营活动、投资活动和筹资活动现金流量类别中单独列报。另外，不涉及企业当期现金收支的重大投资和筹资活动，若对以后各期的现金流量有重大影响，也应在现金流量表补充资料中单独列报。

我国一般企业现金流量表及其补充资料的格式如表9-4-1、表9-4-2所示。

表9-4-1　现金流量表

表9-4-2　现金流量表补充资料

现金流量表有利于企业的投资者、债权人和其他会计报表使用者了解企业如何获得现金和现金等价物，评价企业的支付能力、偿债能力和对外筹资能力以及企业未来获取现金流量的能力；有利于报表使用者分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，恰当评价企业当期的现金与非现金投资和理财事项对企业财务状况的影响，为其决策提供有力依据。