1.银行存款清查方法

银行存款清查是采用与开户银行核对账目的方法，将单位银行存款日记账与银行对账单相互逐笔核对，以查明银行存款是否正确。每月至少与银行核对一次银行存款，这项工作一般在月末进行。

将截止到清查日的所有银行存款的收付业务都登记入账后，对发生的错账、漏账应及时查清更正，然后将银行存款日记账与银行的对账单逐笔核对。如果二者余额相符，通常说明没有错误；如果二者余额不相符，即银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致，则主要有两个方面的原因：一是双方或一方记账有错误，二是存在未达账项。

所谓未达账项，是指企业单位与开户银行之间，由于凭证传递上的时间差，导致记账时间不一致而发生的一方取得结算凭证已经入账，而另一方由于尚未收到凭证没有登记入账的款项。未达账项主要有以下四种情况。

①企业已收，银行未收，即企业将款项送存银行，企业已记录银行存款增加，银行尚未收款入账。

②企业已付，银行未付，即企业支付银行存款，企业已记录银行存款减少，银行尚未付款入账。

③银行已收，企业未收，即银行代企业收取款项，已记录企业银行存款增加，企业尚未收款入账。

④银行已付，企业未付，即银行代企业付出款项，已记录企业银行存款减少，企业尚未付款入账。

上述任何一种情况的发生，都会使企业和银行双方的账面余额不一致。所以，企业在与银行对账时，首先应查明是否存在未达账项，如果存在未达账项，应该编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方的账面余额，确定企业、银行存款实有数。

练习题◆单选

5.企业开出支票一张，银行尚未入账，属于（）情况的未达账项。

A.银行已收，企业未收

B.银行已付，企业未付

C.企业已收，银行未付

D.企业已付，银行未付

2.银行存款清查步骤

银行存款的清查按以下四个步骤进行。

①将企业银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有银行存款记录的，用铅笔在金额旁打“√”。

②找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项）。

③将银行存款日记账和银行对账单的月末余额及找出的未达账项填入银行存款余额调节表，并计算调整后的余额。

④将调整平衡的银行存款余额调节表，经主管会计签章后，呈报开户银行。(www.daowen.com)

凡有几个银行户头以及开设有外币存款户头的企业，应分别按存款户头开设银行存款日记账。每月月底，应分别将各户头的银行存款日记账与各户头的银行对账单进行核对，并分别编制各户头的银行存款余额调节表。

3.银行存款余额调节表的编制

银行存款余额调节表的编制，是以双方调节前期末账面余额为基础，各自加上对方已收款入账而本方未收款入账的款项，减去对方已付款入账而本方未付款入账的款项，然后计算双方余额是否一致的一种调节方法。银行存款余额调节表编制公式为

企业银行存款日记账期末余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款期末余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款

例8-3广东华兴有限责任公司2018年7月30日银行存款日记账余额为4 110 979.34元，银行对账单余额为4 159 142.34元，经过对与银行存款有关的各项经济业务的逐笔核对，查明有以下未达账项。

①7月28日，公司收到客户交来的购货支票，金额为2 457元，当即将款项存入银行。公司根据进账单等已记账，但因跨行结算，银行尚未入账。

②7月30日，公司开出支票支付广告费10 000元，公司根据支票存根和发票等原始凭证已记账，但收款人尚未到银行办理转账。

③7月30日，银行代公司收进一笔货款42 120元，银行已记账，但尚未通知公司。

④7月30日，银行代公司支付当月的电话费1 500元，银行已记账，但付款通知单尚未送达公司，公司未记账。

根据上述资料，编制7月30日的银行存款余额调节表（表8-2-2）。

练习题◆单选

6.下列关于银行存款余额调节表的说法正确的是（）。

A.企业可根据银行存款余额调节表调整账簿B.银行存款余额调节表是重要的原始凭证

C.银行存款余额调节表调节后的余额如果相等，一般是企业可以动用的银行存款实有数

D.银行存款余额调节表调节平衡后，说明企业与银行双方记账绝对无错误

表8-2-2　银行存款余额调节表

4.银行存款余额调节表的作用

银行存款余额调节表编制完成后，如果调节后双方余额相等，表示企业和银行双方记账基本正确，而且调节后的余额就是企业当时实际可以动用的银行存款限额。

值得注意的是，由于未达账项不是错账、漏账，银行存款余额调节表只起对账作用，不需根据调节表做任何账务处理，双方账面仍保持原有余额。对于未达账项，应在实际收到有关原始凭证之后（即由未达账项变成已达账项）再进行相关账务处理。同时，对于长期存在的未达账项，应及时查明原因并予以解决。

如果调节后余额不符，说明双方或一方记账过程中存在错误，需进一步核对账目，查明原因，并予以更正。