科目汇总表账务处理程序的核算步骤一般可归纳如下。

①根据原始凭证编制汇总原始凭证。

②根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证。

③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。

⑤根据记账凭证编制科目汇总表。

科目汇总表又称记账凭证汇总表，是将一定期间的全部记账凭证，按总账会计科目进行归类，计算出每一总账科目的本期借方发生额、贷方发生额并进行试算平衡所编制的汇总表。

科目汇总表与试算平衡表有相似之处，前者是后者的本期发生额部分，后者比前者多了余额平衡的内容。所以，编制科目汇总表可以参照试算平衡表的编制进行。

编制科目汇总表的一般步骤如下。

A.为会计分录中涉及的会计科目开设“T”形账户。

B.将会计分录的金额登记到各“T”形账户中，并计算各“T”形账户的本期发生额合计。

C.将各“T”形账户的本期发生额合计数编制成科目汇总表。

编制科目汇总表的间隔天数可以根据单位业务量的多少而定，一般可每星期、每旬或每月编制一次。

⑥根据科目汇总表登记总分类账。

科目汇总表审核无误后，即可据以登记总分类账。登账时，为防止错漏，应按科目汇总表中科目的排列顺序依次计入总账，并结计余额，同时在科目汇总表中相应会计科目的借贷方金额栏后注明记账标志“√”。全部登记完毕后，由登记总账的会计在科目汇总表下方“记账”处签名或盖章。

⑦月末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额应核对相符。

⑧月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报表。

科目汇总表账务处理程序的核算流程如图7-3-1所示。

图7-3-1　科目汇总表账务处理程序流程图(www.daowen.com)

例7-2新华公司2018年6月发生的经济业务同例7-1，按月编制科目汇总表并登记总分类账。该公司6月末编制科目汇总表并登记总分类账的程序如下。

（1）开设并登记“T”形账户。

（2）用上述“T”形账户的本期发生额合计数编制科目汇总表，科目汇总表如表7-3-1所示。

表7-3-1

科目汇总表完成后，会计科目的本期借方发生额合计数应该等于本期贷方发生额合计数，即该表也具有试算平衡的作用。

知识点拨

在编制科目汇总表时需注意以下几点。

①书写清楚、规范。填写时若发生错误，不得涂改，应重新填制。

②科目汇总表中未写完的空行，应画线予以注销。

③若一次汇总涉及的会计科目较多，需要两页或两页以上的科目汇总表才能填写完毕时，应分别计算出每页借贷方金额合计数，将其写在本页最后一行及下页第一行，同时在本页最后一行注明“过次页”，在下页第一行注明“承前页”。

④根据试算平衡原理，所有会计科目的借方发生额合计应等于贷方发生额合计。若出现借、贷方发生额合计不相等的情况，则说明科目汇总表中一定存在错误，必须进一步检查并更正错误。

⑤若一月内分几次编制科目汇总表，所有科目汇总表应连续编号。其编号类似于记账凭证编号。

（3）根据科目汇总表登记总分类账。其中银行存款总分类账如表7-3-2所示，假定银行存款的期初余额为借方100 000元。

表7-3-2

练习题◆判断

2.科目汇总表账务处理程序的缺点是科目汇总表不分对应科目进行汇总，不能反映各科目的对应关系，不便于对经济业务进行分析和检查。（）