记账凭证账务处理程序的核算步骤一般可归纳如下。

①根据原始凭证编制汇总原始凭证。

②根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证。

③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。

⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账。

⑥月末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。

⑦月末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报表。

记账凭证账务处理程序的核算流程如图7-2-1所示。

图7-2-1　记账凭证账务处理程序流程图

例7-1新华公司2018年6月发生的经济业务如下。

①借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

应交税费——应交增值税（进项税额）3 400

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23 400

②借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　8 000(www.daowen.com)

贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

③借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5 000

④借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　46 800

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 000

应交税费——应交增值税（销项税额）6 800

⑤借：管理费用——差旅费　　　　　　　　　　　3 000

贷：其他应收款——江平　　　　　　　　　　　　　　　3 000

⑥借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　13 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　13 000

在记账凭证账务处理程序下，由总账会计直接根据记账凭证逐笔登记总账，依次填入各栏目内容，可逐笔结计余额，也可月末结计余额。登记总账的工作可与日常登记日记账及明细分类账同时进行。新华公司2018年6月银行存款总分类账如表7-2-1所示。

表7-2-1

练习题◆判断

1.记账凭证账务处理程序一般只适用于规模较小、经济业务简单、业务量少的单位。（）