1.会计账簿设置原则

各单位的账簿设置，要在符合国家统一会计制度各项规定的前提下，根据本单位经济业务的特点和管理的需要，遵照以下原则进行。

①科学性。会计账簿的设置要组织严密、层次分明，账簿之间要相互衔接、相互补充、相互制约，能清晰反映各账户之间的对应关系，便于提供全面、系统的核算资料，满足单位内部的管理需求。

②实用性。会计账簿的设置要从企业、单位的实际出发，根据规模、业务量大小和管理水平的高低，会计机构的会计人员的配备等多方面因素综合考虑，力求简明实用，既要防止过于烦琐，又要避免过于简单。

③合法性。各单位必须依据有关会计法规设置会计账簿，《中华人民共和国会计法》对依法设账也有明确规定。当前有些单位存在不设账、账外设账、私设小金库、造假账等现象，既损害了国家和社会公众的利益，又干扰了正常的经济秩序。

2.建账的基本程序

建账需要根据单位特点、会计核算与管理要求及未来可能发生的经济业务，确定需开设账簿的种类、外表形式、账页格式，并按规定将初始资料登记入账。一般来说，在新的会计年度开始时，必须更换旧账簿，设置新账簿，并将上年度各账户的期末余额作为本年度期初余额登记入账，使新、旧年度的会计资料在账簿中衔接起来。但新成立的会计主体在第一次建账时，没有需要登记的期初余额，且建账时间也根据会计主体的成立时间而定，不一定是在年初。

建账的基本程序如下：

①按照需用的各种账簿的格式要求预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。

②在账簿的“启用表”上，写明单位名称，账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和会计主管人员的姓名，并加盖姓名章和单位公章。记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应在账簿的“启用表”上注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。

③按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户，并根据总账账户明细核算的要求，在各个所属明细账户上建立二级、三级明细账户。单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。

④启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止按顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用活页式账簿，应按账户顺序编列各账户页次号码。各账户编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称、页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，以利于检索。

知识点拨

建账的注意事项：

1.与企业相适应

企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，业务分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小。有的企业，一名会计可以处理所有经济业务，就没必要多设置账簿，所有的明细账可以合成一两本账簿。

2.依据企业管理需要建账

建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时要以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。

3.依据账务处理程序建账

企业业务量大小不同，所采用的账务处理程序也不同。企业一旦选择了账务处理程序，也就选择了账簿的设置。如果企业采用的是记账凭证账务处理程序，企业的总账就要根据记账凭证序时登记，也就是要准备一本序时登记的总账。

3.企业建账的流程

（1）购买账簿

根据企业的特点和管理需要，应购买的账簿有总分类账、库存现金日记账、银行存款日记账、三栏式明细分类账、数量金额式账簿、多栏式账簿、应交增值税明细账、固定资产明细账等。

（2）启用账簿

①填写账簿启用表。每本账簿的扉页均附有“账簿启用表”，账簿启用表如表6-2-1所示。

表6-2-1　账簿启用表

启用账簿时，应填写账簿启用表内的有关内容，并在单位名称处加盖公章，经管人员签名后加盖私章。当账簿的经管人员变动时，应办理交接手续，填写该表中的账簿交接内容，并由交接双方及会计负责人签名盖章。

②购买并粘贴印花税票。根据税法相关规定，企业会计账簿中的资金账簿，即记录企业实收资本和资本公积增减变化的账簿，按以下方法贴花。企业初次建账时，按实收资本和资本公积金额的0.5‰贴花；次年度实收资本与资本公积未增加的，不再计算贴花，实收资本与资本公积增加的，就其增加部分按0.5‰税率补贴印花。其他会计账簿，每本应粘贴5元面值的印花税票。

印花税票粘贴在账簿扉页的右上角“印花粘贴处”框内，在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。若单位使用缴款书代替贴花或按期汇总缴纳印花税，应在账簿扉页的“印花粘贴处”框内注明“印花税已缴”以及缴款金额。

（3）设置账户(www.daowen.com)

①设置总分类账账户。总账中的账户是按总账科目（一级科目）开设的。总分类账可以全面、系统、综合地反映企业所有的经济业务活动情况和财务收支情况，可以为编制会计报表提供所需的资料。每一个企业都必须设置总分类账。

总分类账是订本式账簿，只要是本单位会计核算可能涉及的账户，不论期初是否有余额，均需在总账中设置相应账户，在相应账页的“会计科目及编号”栏处填写指定登记账户的名称及编码，并根据实际需要预留账页。同时为便于查找，一般应按会计科目表中的编码顺序排列账户。

②设置日记账账户。日记账是订本式账簿，包括库存现金日记账与银行存款日记账。因外币现金账户和外币银行存款账户需采用包含原币信息的复币账页，本位币与外币现金账户、本位币与外币银行存款应分别开设账簿。

库存现金日记账按现金的币种分别开设账户，银行存款日记账应按单位在银行开立的账户分别开设账户，每一账户要预留账页。

③设置明细分类账账户。明细分类账反映某一类经济业务的明细核算资料，对总分类账起补充说明作用，其提供的资料也是编制会计报表的依据。

明细分类账一般采用活页式账簿，有三栏式、数量金额式及多栏式三种账页格式。由于活页账启用后可以随时增减账页，因此可以先在相应格式的账簿中设置有期初余额及确定本期将有发生额的明细分类账户，其他账户可暂时不设，待实际发生相关经济业务时再行设置。库存现金、银行存款由于已设置了日记账，不必再设明细账。日记账实质上也是一种明细分类账。

开设明细分类账户时，在选定账页的上方填写该明细分类账户所属总分类账户科目名称、明细账户科目名称及该明细账户当前页码。

活页式账簿内账页事先未印制固定页码，账页页码由企业根据使用情况填写，每一账页均有两个页码。

“第　页”（“分第　页”），指某一账页在所属明细分类账户所有账页中的页码，在启用新账页时进行编码。如开设“应收账款——广州光明有限公司”账户时，选定的账页为该账户的“第1页”，该页登记满，转入下页继续登记时，下页即为该账户的“第2页”。

“连续　页”（“总第　页”），指某一账页在所属账簿所有账页中的页码。由于活页账在使用过程中会根据需要增减账页以及调整账页的顺序，所以在年度结束时，应将账簿中的空白账页抽出，并对账页顺序进行整理后填写。

（4）登记期初余额

有期初余额的账户，在该账户账页（包括总账账页与总账的明细分类账账页）的第一行日期栏中填入期初的日期，在摘要栏填入“期初余额”（年初更换新账簿时填入“上年结转”），在借贷方向栏内标明余额的方向，在余额栏内填入账户的期初余额。数量金额式明细分类账户还需同时填上期初结存的数量。

没有期初余额的账户，不需作任何标识。

在登记账簿时应注意以下几点。

①使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。符合规定时可以用红色墨水笔记账。

②账簿中书写的文字和数字上面要适当留有空格，不要写满格，书写的文字和数字一般应占格距的1/2，以作为改错的空间。

③书写阿拉伯数字时，不得连笔写，每个数字要紧贴底线，并有60度左右的倾斜。书写数字“6”时，上端比其他数字高出1/4；书写数字“7”和“9”时，下端比其他数字伸长1/4。手工记账时会计数字的规范书写如图6-2-1所示。

图6-2-1　会计数字的规范书写

④账簿中的小写金额前不用加币种符号。

登记期初余额可与设置账户同时进行。

例6-1某企业20××年1月1日“应收账款”账户的期初余额为26 800元，其明细分类账户为“应收账款——甲公司”。根据以上方法开设的“应收账款”总账及明细账如表6-2-2、表6-2-3所示。

表6-2-2

表6-2-3

⑤填写账户目录或粘贴账户标签。

由于订本式账簿的账页中都预先印有连续编号，为方便查找，可在所有总账账户及日记账账户设置完后，分别在账簿启用页后的“账户目录表”（表6-2-4）中填入各账户的科目编号、名称及起始页码。

表6-2-4　账户目录表

由于活页账簿中的账页数量和位置具有可变性，因此明细分类账簿的“账户目录表”一般在年度末整理账簿并编写所有账页的总页码后才能填写。为便于在日常登记账簿中查找账户，账户启用后可在每个账户首页加贴账户标签，不同账户的标签相互错开排列。