会计等式又称为会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式，是反映会计要素之间平衡关系的一种表达式。

1.会计等式的表现形式

（1）财务状况等式

财务状况等式又称为基本会计等式、静态会计等式，是用来反映企业某一时点资产、负债和所有者权益三项要素之间平衡关系的会计等式，是整个会计核算体系的基础，具体可表述为

资产=负债+所有者权益

企业要开展生产经营活动，必须拥有一定数额的经济资源，如货币资金、存货、机器设备、房屋建筑物、无形资产等，这就是企业的资产。企业的资产来源于企业的债权人和企业的投资者两个方面，从经济资源的归属权即权益的角度看，企业的资产来源于债权人的称为债权人权益，在会计上称为负债；企业的资产来源于企业投资者的称为所有者权益。资产和权益是同一事物的两个不同表现，资产反映企业所拥有的经济资源，权益则表示由谁提供了这些资源。有一定数额的资产，必定有一定数额的负债和所有者权益，反之亦然，因此资产和权益在数额上是必然相等的。由此可以得出

资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益

这一基本会计等式反映了资金运动三个静态会计要素（资产、负债、所有者权益）之间的内在联系，体现了企业资产的归属关系，反映了企业某一时点的财务状况，是编制资产负债表的理论依据。

（2）经营成果等式

经营成果等式又称为动态会计等式，是用来反映企业一定时期收入、费用和利润之间恒等关系的会计等式。经营成果等式可以具体表述为

收入-费用=利润

从企业一定时期的资金运动分析，企业在经营过程中，一方面会取得收入，并因此增加资产（或减少负债）；另一方面会发生费用，并因此减少资产（或增加负债）。通过收入与费用的比较，才能确定企业在一定时期的盈利水平和经营成果。收入和费用之间的关系可表示为“收入-费用=利润”，这是收入、费用和利润之间的平衡关系，是编制利润表的基础。需要说明的是，由于收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩，因此在实际工作中，收入减去费用，再经过调整，即考虑利得和损失（非日常活动的业绩）后，才可以计算出利润。

2.经济业务对会计等式的影响

经济业务，又称会计事项，是指在经济活动中使会计要素发生增减变动的交易或事项。

企业在生产经营过程中会发生各种各样的经济业务，每项经济业务的发生都会引起会计要素的增减变化。但是，无论在哪一个时点上，无论发生什么经济业务，都不会打破上述资产和负债及所有者权益之间的平衡关系。

例欣欣公司2017年8月31日的资产、负债及所有者权益的数额如表1-3-1所示。

表1-3-1　单位：元

该公司9月发生以下经济业务：

①公司购入原材料一批，价值20 000元，货款暂欠。

这笔业务使企业的资产项目中的原材料增加20 000元，负债中的应付账款增加20 000元。资产与负债同时等额增加，会计等式仍然成立。

②收到投资者投入资本100 000元，存入公司银行账户。

这笔业务使企业的资产项目中的银行存款增加100 000元，所有者权益中的实收资本增加100 000元。资产与所有者权益同时等额增加，会计等式仍然成立。

③企业用银行存款30 000元偿还短期借款。

这笔业务使企业的资产项目中的银行存款减少30 000元，负债中的短期借款减少30 000元。资产与负债同时等额减少，会计等式仍然成立。

④企业以银行存款150 000元购入一辆汽车。

这笔业务使企业的资产项目中的银行存款减少150 000元，资产项目中的固定资产增加150 000元。资产内部项目之间一增一减，资产总额没有发生变化，负债和所有者权益未涉及，会计等式仍然成立。

⑤经双方协议，某企业将欣欣公司应付给该企业的应付账款30 000元转作该企业对欣欣公司的投资。

这笔业务使企业的负债项目中的应付账款减少30 000元，所有者权益中的实收资本增加30 000元。权益内部项目之间一增一减，权益总额没有发生变化，资产未涉及，会计等式仍然成立。(www.daowen.com)

⑥向银行借入短期借款10 000元，直接用来偿还应付账款。

这笔业务使企业的负债项目中的应付账款减少10 000元，同时负债项目中的短期借款增加10 000元。负债项目内部之间一增一减，权益总额没有发生变化，资产未涉及，会计等式仍然成立。

⑦企业将资本公积中的32 000元转作实收资本。

这笔业务使企业的所有者权益中的资本公积减少32 000元，所有者权益中的实收资本增加32 000元。所有者权益项目内部之间一增一减，权益总额没有发生变化，负债、资产未涉及，会计等式仍然成立。

上述业务发生后，该公司9月资产、负债及所有者权益的增减变化及月末构成如表1-3-2所示。

表1-3-2　单位：元

从本例可以看出，不论哪一项经济业务的发生，均未破坏资产总额与负债及所有者权益总额的平衡。企业的经济业务虽然繁多，但归纳起来不外乎以下四种类型、九种业务，如表1-3-3所示。

表1-3-3　各项经济业务引起的会计要素变动情况表

上述例子证明经济业务的发生不会破坏资产、负债和所有者权益这三个会计要素之间的平衡关系。

可是，联系收入、费用、利润要素后的增减变动情况又会怎样呢？

企业是由企业所有者投入一定的资金形成的，企业实现的利润也应归属于企业的所有者，因此利润也成为所有者权益的一部分，企业盈利，所有者权益总额会增加；企业亏损，所有者权益总额会减少。所以，在一定会计期间，基本会计等式就转化为扩展的会计等式，即

资产=负债+（所有者权益+利润）=负债+（所有者权益+收入-费用）

或

资产+费用=负债+所有者权益+收入

在会计期末，利润或亏损归入所有者权益之后，又有

资产=负债+所有者权益

综上所述，收入、费用要素的变动仍可归为资产、负债及所有者权益的变动形式，其业务类型也都属于上述四大类九小类（表1-3-3）。因此，会计各要素之间的恒等关系始终是存在的。

相关案例

长航凤凰股份有限公司破产重整案

（1）基本案情

长航凤凰股份有限公司（以下简称“长航凤凰”）系上市公司，是长江及沿海干散货航运的主要企业之一。自2008年全球金融危机以来，受财务费用负担沉重、航运运价长期低迷等因素影响，长航凤凰的经营逐步陷入困境。截至2013年6月30日，长航凤凰合并报表项下的负债总额合计达58.6亿元，净资产为-9.2亿元，已严重资不抵债。经债权人申请，湖北省武汉市中级人民法院（以下简称“武汉中院”）于2013年11月26日依法裁定受理长航凤凰破产重整一案，并指定了破产管理人。因连续三年亏损，长航凤凰股票于2014年5月16日起暂停上市。

（2）审理情况

在武汉中院的监督指导下，破产管理人以市场化的重组方式为基础，制定了重整计划草案，获得了债权人会议及出资人会议表决通过。由于无外部重组方参与长航凤凰破产重整，如何通过长航凤凰自身筹集足够资产以提高普通债权清偿比例，以促使普通债权人支持重整是重整工作有序推进的重点。为解决偿债资金筹集的问题，武汉中院与破产管理人多番论证，最终制定了以公司账面的货币资金，处置剥离亏损资产的变现资金以及追收应收款项、出资人权益调整以及股票公开竞价处置等多种渠道的资金筹集方案。实践证明，上述资金筹集方案具有可行性。通过资产公开处置、出资人权益调整以及股票公开竞价处置，长航凤凰不但清偿了重整中的全部债务，而且，由于公司股票公开竞价处置产生溢价，公司在重整程序中依法获得了约7 000万元的资金用于补充公司现金流。

2014年3月18日，武汉中院裁定批准了长航凤凰的重整计划并终止重整程序。通过成功实施重整计划，在无国有资产注入及外部重组方资金支持的情况下，长航凤凰2014年年底实现净资产约1.2亿元、营业利润约2.24亿元，成功实现扭亏，股票于2015年12月18日恢复上市。

（3）典型意义

长航凤凰破产重整案是以市场化方式化解债务危机的典型案例。借助于破产重整程序，长航凤凰摆脱了以往依赖国有股东财务资助、以“堵窟窿”的方式挽救困境企业的传统做法，以市场化方式成功剥离亏损资产，调整自身资产和业务结构，优化商业模式，全面实施了以去杠杆为目标的债务重组，最终从根本上改善了公司的资产及负债结构，增强了持续经营及盈利能力，彻底走出了经营及债务困境。

资料来源：http://blog.sina.com.cn/s/blog_4869b2b80102xcrj.html