Ⅰ基础题

一、单项选择题（下列每小题备选答案中只有一个符合题意的正确答案）

1．企业持有的持有至到期投资为一次还本付息债券的，资产负债表日确认当期应收未收的利息应计入的会计科目是（　　）。

A．持有至到期投资——应计利息　　B．应收利息

C．其他应收款　　D．长期应收款

2．债券到期时，“持有至到期投资”账户的账面价值反映的是（　　）。

A．债券面值　　B．债券的历史成本

C．债券的市场价格　　D．债券面值或债券面值加应计利息

3．企业购入“持有至到期投资”账户的利息收入，应（　　）。

A．于债券到期还本付息时计息

B．于债券到期前一个月一次计息

C．按权责发生制原则核算，按期计息

D．按照收付实现制核算，不需按期计息

4．企业购入持有至到期投资，实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，企业应将这部分利息记入（　　）账户。

A．应收账款　　B．应收利息

C．持有至到期投资　　D．其他应收款——应收利息

5．甲公司2019年1月20日购入面值为2 000万元，票面年利率为4%的A公司债券。取得时支付价款2 030万元（含已到期限但尚未领取的利息80万元），另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为持有至到期投资核算，则甲公司取得该债券的入账价值为（　　）万元。

A．2 035　　B．2 000　　C．2 005　　D．1 955

6．资产负债表日，持有至到期投资在持有期间应当按照（　　）计算确认利息收入，作为投资收益进行会计处理。

A．摊余成本和实际利率　　B．面值和实际利率

C．摊余成本和票面利率　　D．面值和票面利率

7．甲公司2018年1月1日按每张980元的价格购入乙公司于2018年1月1日发行的期限为2年、面值为1 000元、票面年利率为3%的普通债券1 000张，将其划分为持有至到期投资。发生交易费用8 000元，以银行存款支付。该债券的实际利率为4%，2018年12月31日按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为39 520元，则2018年年末持有至到期投资的摊余成本为（　　）元。

A．980 000　　B．988 000　　C．978 480　　D．997 520

8．2019年1月1日，甲公司购入乙公司当日发行的面值总额为1 000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面利率8%，支付价款1 080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资。甲公司应确认“持有至到期投资——利息调整”的金额为（　　）万元。

A．70　　B．80　　C．90　　D．110

9．企业取得的可供出售金融资产，在持有期间被投资单位宣告分配的现金股利，应计入的会计科目是（　　）。

A．其他综合收益　　B．投资收益

C．营业外收入　　D．应收利息

10．M公司从上海证券交易所购入A公司股票100万股（占A公司总股份的0.01%），实际支付价款530万元，另支付交易费用3万元。M公司将其划分为可供出售金融资产核算。至年末该股票的公允价值为5.6元／股，则此时可供出售金融资产的账面价值为（　　）万元。

A．530　　B．533　　C．560　　D．557

二、多项选择题（下列每小题备选答案中有两个或两个以上符合题意的正确答案）

1．下列关于持有至到期投资的表述，正确的有（　　）。

A．该投资到期日固定、回收金额固定或可确定

B．企业有明确意图和能力持有至到期

C．期限短于1年的债券投资不可以划分为持有至到期投资

D．该投资属于非衍生金融资产

2．企业持有至到期投资的特点包括（　　）。

A．到期日固定、回收金额固定或可确定

B．发生市场利率变化、流动性需要变化等情况时，将出售该金融资产

C．有明确意图持有至到期

D．有能力持有至到期

3．企业发生的下列事项中，不影响“公允价值变动损益”科目金额的有（　　）。

A．交易性金融资产持有期间的公允价值变动

B．可供出售金融资产持有期间的公允价值变动

C．持有至到期投资（债券）持有期间产生的利息

D．长期股权投资按权益法后续计量时被投资方实现的盈利

4．下列各项中，关于持有至到期投资的账务处理表述错误的有（　　）。

A．实际支付的价款中包含的交易费用应计入“投资收益”科目

B．“持有至到期投资——利息调整”科目仅反映债券折溢价，不包括佣金、手续费等

C．持有至到期投资减值准备一经计提，以后期间不得转回

D．处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账而价值之间的差额计入资本公积

5．已确认的减值损失，应当在原已确认的减值损失范围内转回的有（　　）。

A．固定资产　　B．存货

C．持有至到期投资　　D．可供出售金融资产

6．摊余成本是指金融资产的初始确认金额经过一定调整后的结果，下列各项中属于调整内容的是（　　）。

A．扣除已偿还的本金　　B．减去溢价的摊销额

C．加上折价的摊销额　　D．扣除已发生的减值损失

7．下列关于持有至到期投资在持有期间和出售时的会计处理表述正确的是（　　）。

A．持有至到期投资在持有期间应当按期初摊余成本和实际利率计算确定投资收益

B．持有至到期投资在持有期间无须进行减值测试

C．持有至到期投资出售时应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资收益处理

D．如果对持有至到期投资计提了减值准备，还应同时结转减值准备

三、判断题（正确的用“√”表示，错误的用“×”表示）

1．持有至到期投资减值准备一经计提，在以后持有期间不得转回。　　（　　）

2．已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额范围内予以转回。转回的金额计入投资收益。　　（　　）

3．处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入资本公积。　　（　　）

4．购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。　　（　　）

5．企业购入持有至到期投资，若在实际支付的价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息，则应将其计入投资成本。　　（　　）

6．持有至到期投资的摊余成本就是其账面价值。　　（　　）

7．如果有客观证据表明持有至到期投资按实际利率计算的各期利息收益与名义利率计算的相差很小，也可以采用名义利率替代实际利率使用。　　（　　）

四、不定项选择题（下列每小题备选答案中有一个或一个以上符合题意的正确答案）

甲公司2019年1月1日购入某公司发行的5年期公司债券，以银行存款支付购买价款1 040万元（其中包括已到期但尚未领取的利息40万元），另支付交易手续费20万元。该债券面值为1 000万元，票面年利率为4%，该债券分期付息、到期还本，每年年末计提债券利息。已知同类债券的市场年利率为3.4%。甲公司将其划分为持有至到期投资核算。

根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）

1．甲公司购入该债券时的会计处理正确的是（　　）。

2．2019年12月31日，该债券的摊余成本为（　　）万元。

A．994.68　　B．985.32　　C．1 020　　D．1 014.68

3．摊余成本是指金融资产的初始确认金额经过一定调整后的结果，下列各项中属于调整内容的是（　　）。

A．扣除已偿还的本金　　B．减去溢价的摊销额

C．加上折价的摊销额　　D．扣除已发生的减值损失

4．2019年甲公司因持有该债券应当确认的实际利息收益为（　　）万元。(www.daowen.com)

A．40　　B．34.5　　C．40.58　　D．5.5

5．下列关于持有至到期投资在持有期间和出售时的会计处理表述正确的是（　　）。

A．持有至到期投资在持有期间应当按摊余成本和实际利率计算确定投资收益

B．持有至到期投资在持有期间无须进行减值测试

C．持有至到期投资出售时应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资收益处理

D．如果对持有至到期投资计提了减值准备，还应同时结转减值准备

Ⅱ巩固题

一、单项选择题（下列每小题备选答案中只有一个符合题意的正确答案）

1．甲公司2019年1月1日以每张980元的价格购入乙公司于2019年1月1日发行的期限为2年，面值为1 000元，票面年利率为3%，分期付息、到期还本的债券1 000张，将其划分为持有至到期投资核算，发生交易费用8 000元，票款以银行存款支付。该债券的实际年利率为3.63%，2019年12月31日按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为35 864.4元，则2019年年末持有至到期投资的摊余成本为（　　）元。

A．980 000　　B．988 000　　C．978 480.40　　D．993 864.40

2．甲公司2019年5月2日将一项持有至到期投资对外出售，取得转让价款2 000万元，支付交易费用2万元，出售时持有至到期投资的成本明细科目金额为1 800万元，利息调整明细科目金额为300万元（贷方），出售时应当确认的投资收益为（　　）万元。

A．200　　B．500　　C．498　　D．198

3．甲公司2019年1月1日按每张1 050元的价格购入乙公司于2019年1月1日发行的期限为5年、面值为1 000元、票面年利率为5%的公司债券1 000张，将其划分为持有至到期投资，发生交易费用8 000元，均以银行存款支付。该债券的实际利率为4%，分期付息、到期还本。则2019年年末持有至到期投资的摊余成本为（　　）元。

A．1 000 000　　B．1 050 000　　C．1 050 320　　D．1 058 000

4．2019年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2019年12月31日，该债券的公允价值上涨至1 150万元。假定不考虑其他因素，2019年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（　　）万元。

A．1 082.83　　B．1 150　　C．1 182.53　　D．1 200

5．某企业于2019年1月1日购进当日发行的面值为2 400万元的公司债券。债券的买价为2 700万元，另支付相关税费20万元。该公司债券票面年利率为8%，期限为5年，一次还本付息。企业将其划分为持有至到期投资。则购入该公司债券时企业计入“持有至到期投资——利息调整”科目的金额为（　　）万元。

A．300　　B．20　　C．280　　D．320

6．甲公司于2019年1月2日从证券市场上购入乙公司于2017年1月1日发行的到期一次还本付息债券，该债券期限为3年、票面年利率为6%，到期日为2020年1月1日。甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为996.61万元，另支付相关交易费用15万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际年利率为8%。2019年度甲公司应确认的投资收益为（　　）万元。

A．80　　B．81.20　　C．80.93　　D．76.13

7．2019年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 044.75万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2019年1月1日，是到期一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。则2019年12月31日该项持有至到期投资的账面价值为（　　）万元。

A．2 018.42　　B．2 136.94　　C．2 222.42　　D．2 122.42

二、多项选择题（下列每小题备选答案中有两个或两个以上符合题意的正确答案）

1．关于持有至到期投资，下列处理方法中正确的有（　　）。

A．企业从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等，符合持有至到期投资条件的，可以划分为持有至到期投资

B．购入的股权投资也可能划分为持有至到期投资

C．持有至到期投资通常是具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资

D．持有至到期投资取得时支付的价款中包含的已到期但尚未领取的债券利息，应计入初始确认成本

2．下列有关资产计提减值准备的处理，说法不正确的有（　　）。

A．可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“可供出售金融资产公允价值变动”科目，不需要转出持有期间计入其他综合收益的公允价值变动金额

B．持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“持有至到期投资减值准备”科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值在以后期间不得恢复

C．应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目

D．长期股权投资已计提的减值准备以后期间不得转回

3．“持有至到期投资”科目下可能设置的明细科目有（　　）。

A．成本　　B．公允价值变动C．利息调整　　D．损益调整

4．对于以摊余成本计量的金融资产，下列各项中影响摊余成本的有（　　）。

A．取得时所付价款中包含的应收未收利息

B．已偿还的本金

C．初始确认金额与到期日金额之间的差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额

D．已发生的减值损失

5．下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（　　）。

A．计提持有至到期投资减值准备

B．确认分期付息持有至到期投资利息

C．确认到期一次付息持有至到期投资利息

D．采用实际利率法摊销初始确认金额与到期日金额之间的差额

三、判断题（正确的用“√”表示，错误的用“×”表示）

1．资产负债表日，对于持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目。　　（　　）

2．持有至到期投资初始计量时，交易费用在“持有至到期投资——利息调整”科目中核算。　　（　　）

3．采用实际利率法对分期付息的持有至到期投资进行核算时，如果摊余成本逐期递增，则每期“利息调整”摊销额也递增；如果摊余成本逐期递减，则每期“利息调整”摊销额也递减。　　（　　）

4．满足一定的条件下，持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产。　　（　　）

5．持有至到期投资转换为可供出售金融资产，可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入投资收益。　　（　　）

6．如果某项债务工具投资在活跃市场上没有报价，则企业不能将其划分为持有至到期投资。　　（　　）

7．持有至到期投资，在当期计算利息时，应按名义利息与实际利息的差额作为利息调整。　　（　　）

四、不定项选择题（下列每小题备选答案中有一个或一个以上符合题意的正确答案）

A公司于2019年1月1日支付价款100万元（含交易费用）从证券市场购入B公司于同日发行的5年期债券12 500份，债券面值125万元，票面利率4.72%，债券到期一次还本付息。该债券实际利率为9.05%，采用实际利率法对债券折价进行摊销。假定按年计提利息，利息不以复利计算。

根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（会计分录中金额单位用万元表示）。

1．2019年购入债券时，下列说法正确的是（　　）。

A．如果购入的是股票，则不可划分为持有至到期投资

B．购入时支付的交易费用计入投资收益科目

C．购入时支付的交易费用计入持有至到期投资的初始入账价值

D．购入时持有至到期投资的账面价值是100万元

2．2019年年末，关于该持有至到期投资相关说法不正确的是（　　）。

A．持有至到期投资——应计利息的金额为5.9万元

B．分摊的折价为3.15万元

C．实际利息收入9.05万元

D．实际利息收入5.9万元

3．该持有至到期投资在2020年年底的账务处理正确的是（　　）。

4．下列关于持有至到期投资说法正确的是（　　）。

A．持有至到期投资到期可收回金额可确定

B．购入分期付息、到期还本的债券，每期期末确定的应收利息计入“持有至到期投资——应计利息”账户

C．购入到期一次还本付息的债券，每期期末确定的应收利息计入“应收利息”账户

D．不同的还本付息方式不影响持有至到期投资的摊余成本

5．下列关于2023年债券到期时的相关说法正确的是（　　）。

A．2023年年底计算债券利息和分摊折价的方法与前4年完全一致

B．2023年年底计算债券利息和分摊折价时采用尾插调整的方法，以调整误差造成的计算结果不准确的现象

C．到期时债券的账面价值是125万元

D．到期时债券的账面价值是154.5万元

参考答案