Ⅰ基础题
一、单项选择题（下列每小题备选答案中只有一个符合题意的正确答案）
1．下列各项中属于企业固定资产的是（ ）。
A．工业企业外购价值很低的生产工具
B．房地产开发企业开发待售的商品房
D．4S店自用小汽车
2．某企业为增值税一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.3万元，发生运费取得增值税专用发票注明运费0.5万元，发生保险费取得增值税专用发票注明保险费0.3万元，则该设备取得时的成本为（ ）万元。
A．10 B．10.868 C．10.8 D．12.468
3．某企业购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为60 000元，增值税款为7 800元，支付的运输费为1 200元，相关增值税为108元，设备安装时支付有关人员工资费用2 500元，则该项固定资产的成本为（ ）元。
A．60 000 B．69 600 C．70 800 D．63 700
4．某企业以400万元购入A、B、C三项没有单独标价的固定资产，这三项资产的公允价值分别为180万元、140万元和160万元，则A固定资产的入账成本为（ ）万元。
A．150 B．180 C．130 D．125
5．下列各项中，需要计提折旧的是（ ）。
A．经营租入的设备 B．已交付但尚未使用的设备
C．提前报废的固定资产 D．已提足折旧仍继续使用的设备
6．年数总和法下，年折旧率的计算公式是（ ）。
A．年折旧率＝2÷预计使用寿命×100%
B．年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和×100%
C．年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用年限×100%
D．年折旧率＝固定资产原值×（1－预计净残值率）÷预计年总工作量
7．某企业购进一台旧设备，该设备原账面价值为100万元，累计折旧30万元，原安装费用10万元。该企业支付购买价款60万元，支付运杂费10万元，另外发生安装调试费用20万元。购进该设备的入账价值为（ ）万元。
A．60 B．100 C．90 D．110
8．某企业2018年12月购入需要安装的生产设备一台，价款10 000元，增值税1 300元，安装中领用生产用材料实际成本为2 000元，领用自产库存商品，实际成本1 800元，售价为2 500元，安装完毕达到预定可使用状态。该企业为一般纳税人，适用增值税税率为13%。则该固定资产入账价值是（ ）元。
A．14 820 B．14 400 C．14 900 D．13 800
9．购入需要安装的生产设备的增值税进项税额应计入（ ）。
A．应交税费 B．固定资产
C．营业外支出 D．在建工程
10．企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，各项固定资产的成本应当按（ ）。
A．各项固定资产的公允价值确定
B．各项同类固定资产的历史成本确定
C．各项同类固定资产的历史成本比例对总成本进行分配后确定
D．各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配后确定
二、多项选择题（下列每小题备选答案中有两个或两个以上符合题意的正确答案）
1．下列各项中应计入固定资产成本的是（ ）。
A．资产进行修理发生的薪酬费用
B．固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税
C．固定资产达到可使用状态前发生的专门借款利息
D．固定资产改扩建中领用的工程物资
2．下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（ ）。
A．固定资产经营性出租 B．计提固定资产减值
C．固定资产报废 D．固定资产日常维修
3．一般纳税人企业购入的生产用设备，其价值构成包括（ ）。
A．买价 B．支付的增值税税额
C．运输费 D．安装调试费
4．下列关于工业企业取得固定资产的会计核算表述正确的有（ ）。
A．企业应当按照取得固定资产的实际成本加相关费用作为固定资产的取得成本
B．一般纳税人外购生产用动产设备负担的增值税不需计入取得成本
C．外购需安装才能使用的固定资产须通过在建工程归集相关成本
D．企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配
5．下列税金中应计入一般纳税人生产用固定资产入账价值的有（ ）。
6．企业持有的下列固定资产不需计提折旧的有（ ）。
A．闲置的厂房 B．单独计价入账的土地
C．改扩建停用的机器设备 D．已提足折旧仍继续使用的办公电脑
7．下列各项中，应计提固定资产折旧的有（ ）。
A．经营租入的设备
B．融资租入的办公楼
C．已投入使用但未办理竣工决算的厂房
D．已达到预定可使用状态但未投产的生产线
8．下列关于固定资产折旧的表述正确的有（ ）。
A．当月增加固定资产当月不提折旧，从下月起计提折旧
B．提前报废的固定资产不需补提尚未提取的折旧
C．暂估入账的固定资产办理竣工决算后不需要调整原已计提的折旧
D．企业至少每年年末对固定资产的折旧方法进行复核
9．按照现行会计制度的规定，企业可以采用的固定资产折旧方法有（ ）。
A．工作量法 B．平均年限法
C．年数总和法 D．双倍余额递减法
10．下列属于加速折旧法的是（ ）。
A．平均年限法 B．工作量法
C．双倍余额递减法 D．年数总和法
三、判断题（正确的用“√”表示，错误的用“×”表示）
1．固定资产的入账价值构成应包括构建某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要支出。 （ ）
2．存放在企业的机器设备都应通过“固定资产”账户核算。 （ ）
3．固定资产是企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的资产，这是区别于无形资产的重要标志。 （ ）
4．企业外购需安装的固定资产应先通过在建工程归集安装项目的支出，待安装完成时将在建工程借方归集的金额转入固定资产中。 （ ）
5．企业购入不需安装的固定资产，应按实际支付的价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前的合理必要支出作为固定资产的入账成本。 （ ）
6．企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按照各资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 （ ）
7．即使固定资产的不同组成部分能给企业带来经济利益的预期实现方式不同，也应作为一项固定资产处理。 （ ）
8．企业发生固定资产改扩建支出且符合资本化条件的，应计入相应在建工程成本。 （ ）
9．企业将固定资产对外出售，收取的增值税不会影响最终计入损益的金额。 （ ）
10．固定资产减值准备一经计提，以后期间不得转回。 （ ）
四、不定项选择题（下列每小题备选答案中有一个或一个以上符合题意的正确答案）
甲公司为从事机械设备加工生产与销售的一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年度至2020年度发生的有关固定资产业务如下：
1．2019年12月20日，甲公司从乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的A设备、B设备和C设备，共支付价款4 000万元，增值税税额为520万元，包装费及运杂费30万元，另支付A设备安装费18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全部款项已由银行存款支付，当月A设备安装完毕达到预定可使用状态。
2．2019年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2 000万元、1 800万元和1 200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。
3．三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为2%，使用双倍余额递减法计提折旧。
4．2020年3月份，支付A设备、B设备和C设备日常维修费用分别为1.2万元、0.5万元和0.3万元。
5．2020年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力已完全达不到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1．根据资料1、2，下列各项中，关于固定资产取得的会计处理表述正确的是（ ）。
A．固定资产应按公允价值进行初始计量
B．支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本
C．固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益
D．购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本
2．根据资料1、2，下列各项中，计算结果正确的是（ ）。
A．A设备的入账价值为1 612万元
B．B设备的入账价值为1 450.8万元
C．C设备的入账价值为967.2万元
D．A设备分配购进固定资产总价款的比例为40%
3．根据资料1、2，固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（ ）。
A．“银行存款”减少4 050万元
B．“管理费用”增加2万元
C．“制造费用”增加2万元
D．“应交税费”——应交增值税（进项税额）增加520万元
4．根据资料3，下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是（ ）。
A．前3年计提折旧所使用的折旧率为40%
B．A设备2019年度应计提折旧额为652万元
C．B设备2019年度应计提折旧额为580.32万元
D．计提前3年折旧额时不需要考虑残值的影响
5．根据资料4，甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（ ）。(www.daowen.com)
A．“固定资产”增加2万元 B．“管理费用”增加2万元
C．“在建工程”增加2万元 D．“营业外支出”增加2万元
Ⅱ巩固题
一、单项选择题（下列每小题备选答案中只有一个符合题意的正确答案）
1．甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月2日购入需安装的生产用机器设备一台，支付价款100万元，增值税13万元。安装过程中领用本公司自产产品一批，该批产品成本为5万元，公允价值为8万元。2019年4月22日安装结束，固定资产达到预定可使用状态。则甲公司该固定资产的入账金额为（ ）万元。
A．105.85 B．105
C．106.36 D．109.36
2．增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为26万元，已全部用于建造仓库；耗用库存原材料50万元，购入时的增值税税额为4.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。
A．250 B．294
C．286 D．326
3．采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款应借记的会计科目是（ ）。
A．在建工程 B．固定资产 C．工程物资 D．预付账款
4．下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述，不正确的是（ ）。
A．对管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用
B．对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用
C．对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用
D．对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用
5．甲公司有货车1辆，采用工作量法计提折旧。原值为200 000元，预计使用10年，每年行驶里程60 000公里，净残值率为5%，当月行驶里程4 000公里，该运输车的当月折旧额为（ ）元。
A．1 266.67 B．12 666.67 C．1 333.33 D．3 000
6．一台设备原值350万元，预计使用年限5年，预计净残率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧，则5年内计提折旧总额为（ ）万元。
A．350 B．332.5 C．140 D．287
7．某项固定资产原值为40 000元，预计净残值2 000元，折旧年限为4年，采用年数总和法计提折旧，则第三年折旧额为（ ）元。
A．7 600 B．8 000 C．3 800 D．12 000
8．企业扩建一条生产线，该生产线原价为1 000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满足固定资产确认条件，不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为（ ）万元。
A．1 000 B．800 C．1 800 D．1 500
9．下列企业设备更新改造的有关会计处理，说法不正确的是（ ）。
A．更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认
B．更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
C．更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D．更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化
10．某企业出售一栋建筑物，账面原价2 100 000元，已提折旧210 000元，出售时发生清理费用21 000元，出售价格2 058 000元。不考虑相关税费，该企业出售此建筑物发生的净损益为（ ）元。
A．45 150 B．44 100 C．147 000 D．168 000
二、多项选择题（下列每小题备选答案中有两个或两个以上符合题意的正确答案）
1．企业固定资产是通过建造方式完成的，下列关于企业建造固定资产的表述正确的有（ ）。
A．企业自行建造固定资产，应按建造固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定资产的入账成本
B．企业自建固定资产项目领用本企业外购的原材料，按原材料成本计入工程成本
C．企业建造固定资产采用出包方式的，在工程没有达到预定可使用状态前支付的出包款均应计入在建工程中
D．建造固定资产过程中工程领用本企业自产产品，按产品成本计入工程成本
2．在采用自营方式建造办公楼的情况下，下列项目中应计入办公楼成本的有（ ）。
A．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用
B．工程领用本企业自产产品涉及的增值税销项税额
C．生产车间为工程提供的水、电等费用
D．工程项目耗用的工程物资
3．企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（ ）。
A．计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目
B．计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目
C．计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目
D．计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目
4．下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（ ）。
A．固定资产原价 B．固定资产的预计使用寿命
C．固定资产预计净残值 D．已计提的固定资产减值准备
5．下列各项中，关于工业企业固定资产折旧会计处理表述正确的是（ ）。
A．基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用
B．经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本
C．建造厂房时使用的自有固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本
D．行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用
6．下列有关固定资产折旧表述不正确的有（ ）。
A．当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧
B．固定资产的折旧方法一经确定，不得变更
C．应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，已计提减值准备的，还应当扣除减值准备的累计金额
D．双倍余额递减法在计提折旧时不考虑预计净残值的影响因素
7．某项设备原值为100 000元，净残值率为5%，预计可使用10年。该设备采用双倍余额递减法和年数总和法计算的第二年折旧额分别为（ ）元。
A．16 000 B．15 390
C．15 200 D．15 542
8．固定资产费用化的后续支出可以计入（ ）。
A．管理费用 B．制造费用
C．销售费用 D．财务费用
9．下列业务需要通过“在建工程”账户核算的有（ ）。
A．不需安装的固定资产 B．需要安装的固定资产
C．房屋改扩建工程 D．费用化的固定资产后续支出
10．下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。
A．盘亏的固定资产 B．改扩建的固定资产
C．报废的固定资产 D．毁损的固定资产
三、判断题（正确的用“√”表示，错误的用“×”表示）
1．企业以经营租赁方式租入的固定资产，应按租赁期与该固定资产剩余使用年限孰低原则计提折旧。 （ ）
2．固定资产提足折旧后，不论是否继续使用，均不再计提折旧，但是提前报废的固定资产需将尚未提足的折旧一次性提足。 （ ）
3．企业固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得变更。 （ ）
4．企业应当对已提足折旧外的所有的固定资产计提折旧。 （ ）
5．固定资产当月增加当月不提折旧，当月减少当月照常计提折旧。 （ ）
6．企业对经营租入的固定资产和融资租入的固定资产均应按照自有资产计提折旧。 （ ）
7．企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应确认为制造费用。 （ ）
8．企业取得固定资产发生与之有关的员工培训费需要计入固定资产成本，但专业人员的服务费应当计入当期损益。 （ ）
9．固定资产在出包工程方式建造下，“在建工程”科目主要反映企业与建造承包商办理工程价款结算的情况。 （ ）
10．企业自营工程建造固定资产领用本企业自产产品，应当计算增值税销项税额，将其计入工程成本中。 （ ）
四、不定项选择题（下列每小题备选答案中有一个或一个以上符合题意的正确答案）
甲公司（增值税一般纳税人）2019年10月18日以银行转账方式购入需安装的生产用机器设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为3 000万元，增值税税额为390万元，支付运费取得运费增值税专用发票注明的运费为100万元，增值税税额为9万元，支付保险费10万元。
1．安装过程中发生安装费60万元，领用本企业原材料成本为100万元，领用本企业一批产品成本为180万元，该批产品的市场售价为200万元，发生安装人员薪酬50万元。
2．2019年12月1日该机器设备达到预定可使用状态。甲公司预计该机器设备的使用年限为5年，预计净残值为175万元，采用年限平均法计提折旧。
3．2020年12月31日该机器设备预计未来现金流量的现值为2 800万元，公允价值减去处置费用后的净额为2 780万元。甲公司对该设备的预计使用年限、预计净残值及折旧方法保持不变。
4．2021年12月31日该机器设备预计未来现金流量现值为2 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为2 580万元。
根据以上资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（会计分录中金额单位用万元表示）
1．甲公司购入该机器设备时的账务处理正确的是（ ）。
2．下列关于甲公司在机器设备安装过程中的会计处理表述不正确的是（ ）。
A．甲公司领用本企业外购原材料用于机器设备的安装应当将原材料负担的增值税进行转出处理
B．甲公司领用本企业生产的产品用于机器设备的安装应当直接按产品的成本计入在建工程中
C．甲公司固定资产的入账价值为3 500万元
D．甲公司固定资产的入账价值为3 675万元
3．甲公司对该机器设备2019年应计提的折旧金额为（ ）万元。
A．656.25 B．665
C．700 D．668.4
4．甲公司对该机器设备2020年应计提的折旧金额为（ ）万元。
A．668.4 B．651.25
C．665 D．656.25
5．下列关于甲公司对该机器设备持有期间的会计处理表述正确的是（ ）。
A．固定资产计提折旧的金额应计入制造费用
B．固定资产在资产负债表日的可收回金额应按该固定资产预计未来现金流量现值与公允价值减去处置费用后的净额孰高原则确认
C．固定资产减值准备经确认在以后会计期间不得转回
D．固定资产发生减值后应重新估计固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法
参考答案
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