Ⅰ基础题

一、单项选择题（下列每小题备选答案中只有一个符合题意的正确答案）

1．下列各项中，应计入原材料实际成本中的是（　　）。

A．入库后的挑选整理费

B．入库后的合理损耗

C．材料采购过程中因遭受意外灾害发生的净损失

D．入库前的合理损耗

2．甲企业接受一批原材料投资，该批原材料投资时的市场公允价格为100万元，双方协议确定的价值为60万元，适用的增值税税率为13%，甲企业接受投资时原材料的入账价值为（　　）万元。

A．100　　B．85　　C．60　　D．113

3．某工业企业为增值税一般纳税人，采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2019年4月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为220元，4月9日购入甲材料300千克，取得的增值税专用发票上注明的价款为65 400元，增值税税额为8 502元。该公司使用的增值税税率为13%，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。4月25日发出甲材料400千克。则4月末甲材料的库存余额为（　　）元。

A．21 880　　B．21 940　　C．22 000　　D．21 800

4．甲企业委托乙企业（甲、乙企业均为增值税一般纳税人）加工应税消费品一批，发出材料成本68万元，支付给B企业加工费用5万元，由B企业代收代缴消费税为8万元，材料已经加工完毕验收入库，收回后用于直接销售。该委托加工物资加工后的入库成本为（　　）万元。

A．73　　B．76　　C．81　　D．13

5．材料按实际成本计价核算时，“原材料”账户的借方和贷方登记的均为（　　）。

A．材料的实际成本　　B．材料的计划成本

C．材料的估计成本　　D．材料的重置成本

6．某公司以转账支票购入一批材料，不含税价格为10 000元，增值税税率为13%，材料已验收入库，应编制会计分录为（　　）。

7．某公司收到上月份购买的一批A材料，实际成本为60 000元，并办理了验收入库手续，编制会计分录为（　　）。

8．某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2018年3月1日结存A材料100吨，每吨实际成本为400元；4月4日和5月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为380元和420元；4月9日和5月20日分别发出200吨A材料。A材料5月末账面余额为（　　）元。

A．168 000　　B．160 000　　C．154 000　　D．156 000

9．某企业为增值税小规模纳税人，购入A材料800公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2 000元，途中发生合理损耗10公斤，入库前挑选费250元，另支付保险费2 000元，包装物押金3 000元，该批材料实际单位成本为（　　）元。

A．55.31　　B．59.81　　C．59.06　　D．56.01

10．企业月初“原材料”科目借方余额20 000元，本月购入原材料的计划成本为180 000元，本月发出原材料的计划成本为150 000元，“材料成本差异”科目月初贷方余额为500元，本月购入材料的超支差为5 000元，则本月发出材料应负担的材料成本差异额为（　　）元。

A．－3 375　　B．3 375　　C．－4 500　　D．4 500

二、多项选择题（下列每小题备选答案中有两个或两个以上符合题意的正确答案）

1．下列各项中，构成增值税一般纳税人外购存货入账价值的有（　　）。

A．买价　　B．购入存货中支付的增值税

C．运输途中的合理损耗　　D．入库前的挑选整理费用

2．下列关于个别计价法的表述正确的有（　　）。

A．假设实物流转与成本流转一致

B．按照各种存货逐一辨认发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本

C．存货收发频繁的情况下不适宜采用此方法

D．成本计算准确

3．下列关于存货的表述正确的有（　　）。

A．存货是企业日常活动中持有的以备出售或耗用的物资

B．存货应定期进行清查以保证账面结存数与实际数量相符

C．存货在资产负债表日应当按成本与公允价值孰低计量

D．生产车间领用存货用于机物料耗用时应当将其成本计入生产成本中

4．企业盘亏存货时会涉及的会计科目有（　　）。

A．其他应付款

B．应交税费——应交增值税（进项税额转出）

C．营业外支出

D．管理费用

5．某一般纳税人企业，本月购进原材料一批并取得增值税专用发票，不含税价格200万元，应交增值税26万元，销货方代垫运杂费1万元（假定运杂费不考虑税费），货款均以银行存款支付，材料未到。该笔业务可能涉及的账户和金额是（　　）。

A．在途物资201万元　　B．银行存款227万元

C．应交税费26万元　　D．原材料201万元

6．甲公司为增值税一般纳税人，2019年4月15日与乙公司签订材料采购合同，并按约定预付货款100 000元。5月18日，甲公司收到乙公司发来的材料，取得的增值税专用发票上记载的价款为300 000元，增值税税额为39 000元，甲公司当即以银行存款补付货款。对于上述业务，甲公司应编制的会计分录有（　　）。

7．某小规模纳税企业购入材料价税合计6 380元，以银行存款支付3 380元，余额未付，材料已入库。这一经济业务涉及的账户与金额正确的有（　　）。

A．原材料5 500元　　B．应收账款6 380元

C．应付账款3 000元　　D．银行存款3 380元

8．工业企业结转发出材料成本时，下列会计分录正确的有（　　）。

A．属于对外销售材料的：借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”科目

B．属于生产车间生产产品领用材料的：借记“生产成本”，贷记“原材料”科目

C．属于车间管理部门领用材料的：借记“制造费用”科目，贷记“原材料”科目

D．属于公司总部行政管理部门领用材料的：借记“管理费用”科目，贷记“原材料”科目

9．企业的存货通常包括（　　）。

A．原材料　　B．包装物　　C．低值易耗品　　D．库存商品

10．在实际成本法下，下列属于材料发出计价方法的有（　　）。

A．个别计价法　　B．先进先出法

C．月末一次加权平均法　　D．移动加权平均法

三、判断题（正确的用“√”表示，错误的用“×”表示）

1．如果按照计划成本进行存货核算，则要对存货的计划成本和实际成本之间的差异进行单独核算，最终将计划成本调整为实际成本。　　（　　）

2．采用先进先出法核算发出存货成本的，在物价持续上涨时，期末存货成本接近市价，而发出成本偏高，利润偏低。　　（　　）

3．工业企业销售外购原材料应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目核算。　　（　　）

4．物价上涨的时候，采用先进先出法核算会低估利润。　　（　　）

5．增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本，且不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。　　（　　）

6．“在途物资”账户的期末余额，表示货款尚未支付且尚未验收入库材料的实际成本。　　（　　）

7．原材料核算的计划成本法通常适用于存货品种较多、收发业务频繁的企业。　　（　　）

8．材料发出计价采用移动加权平均法时，移动加权平均单价＝（期初库存材料实际成本＋本期收入材料实际成本）÷（期初库存材料的数量＋本期收入材料的数量）。　　（　　）

9．原材料采用计划成本计价，在处理发出业务时并不存在计算确定发出材料单位成本的问题，只需要按事先制定的计划单位成本乘以发出材料数量计算发出材料的计划成本，但在月末须将发出材料的计划成本调整为实际成本。　　（　　）

10．委托加工的应税消费品收回后直接用于销售的，将支付的消费税记入应税消费品的成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目。　　（　　）

四、不定项选择题（下列每小题备选答案中有一个或一个以上符合题意的正确答案）

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用先进先出法计价。2019年6月初，N材料库存50 000千克，金额350 000元，存货跌价准备——N材料贷方金额为10 000元。A公司6月份发生的与N材料有关的业务如下：

1．5日，购入N材料100 000千克，以银行存款支付价款600 000元，增值税税额为78 000元，材料尚未收到，10日该批N材料运达企业并验收入库。

2．12日，销售部门领用N材料60 000千克，13日行政管理部门领用N材料10 000千克。

3．15日，发出N材料40 000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费20 000元，增值税税额为1 800元。

4．25日，因自然灾害导致N材料毁损10 000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿20 000元，其余损失由A公司自己承担。

5．30日，由于市场价格下跌，预计结存N材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。

要求：根据上述资料，假定A公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列问题。

1．根据资料1，下列各项中，关于A公司6月5日的会计处理正确的是（　　）。

2．根据期初资料、资料1和2，下列各项中，关于A公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是（　　）。

A．“销售费用”账户借方增加410 000元

B．“制造费用”账户借方增加60 000元

C．“管理费用”账户借方增加60 000元

D．“生产成本”账户借方增加360 000元

3．根据期初资料、资料1—3，下列各项中，关于A公司15日委托加工业务的会计分录处理结果正确的是（　　）。

A．“委托加工物资”账户借方增加240 000元

B．“委托加工物资”账户借方增加260 000元

C．“原材料”账户借方增加260 000元

D．“原材料”账户借方增加262 200元

4．根据期初资料、资料1—4，下列各项中，关于A公司的会计处理正确的是（　　）。

5．根据期初资料、资料1—5，A公司6月末应计提的存货跌价准备为（　　）元。

A．－20 000　　B．20 000　　C．30 000　　D．10 000

Ⅱ巩固题

一、单项选择题（下列每小题备选答案中只有一个符合题意的正确答案）

1．甲公司为增值税一般纳税企业，2019年7月购入原材料150千克，收到的增值税专用发票上注明价款为900万元、增值税税额为117万元；另发生运输费用，收到的增值税专用发票上注明运输费为9万元、增值税税额为0.81万元；以银行存款支付包装费3万元、途中保险费用2.7万元。该批原材料的入账价值为（　　）万元。(www.daowen.com)

A．911.7　　B．912　　C．914.07　　D．914.70

2．某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%，销售一批原材料，价税合计为5 650元，该批材料计划成本为4 500元，材料成本差异率为2%。不考虑其他因素，销售材料应确认的损益为（　　）元。

A．5 000　　B．4 590　　C．410　　D．1 210

3．甲公司材料采用计划成本法核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。领用材料的实际成本为（　　）万元。

A．170　　B．162　　C．153　　D．187

4．甲企业委托乙企业（甲、乙企业均为增值税一般纳税人）加工应税消费品一批，发出材料成本68万元，支付给B企业加工费用5万元，由B企业代收代缴消费税为8万元，材料已经加工完毕验收入库，收回后继续加工。该委托加工物资加工后的入库成本为（　　）万元。

A．73　　B．76　　C．81　　D．13

5．甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批材料（属于应税消费品），收回后继续用于生产应税消费品，甲公司发出原材料实际成本为100万元。加工完成后，甲公司支付加工费20万元（不含增值税），并取得增值税专用发票，增值税税率为13%，消费税税率为10%。不考虑其他因素，甲公司收回该批委托加工物资的入账价值为（　　）万元。

A．116.85　　B．136.33　　C．120　　D．139.73

6．某公司月初结存甲材料15吨，单价8 300元。本月购入情况如下：3日购入5吨，单价8 500元；17日购入10吨，单价8 000元。本月领用情况如下：10日领用10吨，28日领用10吨。A公司采用移动加权平均法计算发出存货成本。则月末结存材料成本为（　　）元。

A．81 750　　B．83 500　　C．83 000　　D．85 000

7．甲企业对材料采用计划成本核算。2018年12月1日，结存材料的计划成本为400万元，材料成本差异贷方余额为4万元；本月入库材料的计划成本为2 000万元，材料成本差异借方发生额为10万元；本月发出材料的计划成本为1 500万元。该企业2018年12月31日结存材料的实际成本为（　　）万元。

A．798　　B．904.5　　C．902.25　　D．906

8．某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019年4月5日购入材料一批，增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税为3 900元，运输途中合理损耗3%，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。则该企业取得的材料入账价值为（　　）元。

A．30 000　　B．34 200　　C．33 900　　D．30 300

9．甲公司为增值税一般纳税人，采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2019年4月1日，A材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元，4月9日购入A材料300公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款为31 700元，增值税税额为4 121元。该公司适用的增值税税率为13%，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库。4月25日发出A材料400公斤。则4月末A材料的库存余额为（　　）元。

A．10 000　　B．10 500　　C．10 400　　D．10 667

二、多项选择题（下列每小题备选答案中有两个或两个以上符合题意的正确答案）

1．企业采用计划成本核算发出存货成本，需要设置“材料成本差异”科目，下列关于“材料成本差异”科目的表述正确的有（　　）。

A．其借方登记购入材料负担的超值差异

B．其贷方登记的是节约差

C．其借方登记的是结转的超支差

D．其贷方登记的是结转的超支差

2．下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有（　　）。

A．支付的加工费

B．随同加工费支付的增值税

C．支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税

D．支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税

3．企业因购买材料、商品或接受劳务等开出商业承兑汇票时下列各项中可能记入借方的有（　　）。

A．材料采购　　B．原材料　　C．库存商品　　D．应付票据

4．甲公司为增值税一般纳税人，购入材料一批，不含税价格30 000元，增值税进项税额3 900元，运杂费1 200元（不含税），增值税进项税额108元，材料验收入库，货款暂欠。这项业务涉及的账户及金额为（　　）。

A．应交税费——应交增值税（进项税额）4 008元

B．原材料31 200元

C．管理费用1 200元

D．应付账款35 208元

5．“材料成本差异”账户贷方登记的内容有（　　）。

A．购进材料实际成本小于计划成本的差额

B．发出材料应负担的超支差额

C．发出材料应负担的节约差额

D．购进材料实际成本大于计划成本的差额

6．下列关于材料计价方法的表述，正确的是（　　）。

A．个别认定法一般适用于那些容易识别、材料品种数量少、单位成本较高、同类产品但存在较大差异的材料计价

B．先进先出法的特点是使材料的账面结存成本接近于近期市场价格

C．月末一次加权平均法只能在月末得出加权平均单价，因此本月发出材料和结存材料的成本也只能在月末才能计算

D．移动加权平均法只能在月末得出加权平均单价，因此本月发出材料和结存材料的成本也只能在月末才能计算

7．原材料按计划成本计价时可能涉及的账户有（　　）。

A．材料采购　　B．在途物资

C．材料成本差异　　D．原材料

8．下列关于原材料日常核算的表述，正确的有（　　）。

A．原材料日常核算分为按实际成本法计价的核算和按计划成本法计价的核算

B．采用实际成本法计价是指每种存货的日常收、发、存核算均按实际成本计价

C．采用计划成本计价是指每种存货的日常收、发、存核算都按预先确定的计划成本计价

D．计划成本法计价适用于规模较小、存货品种较少、采购业务不多的企业

9．企业的原材料主要包括（　　）。

A．原料及主要材料　　B．辅助材料

C．外购半成品　　D．修理用备件

10．下列可以计入外购原材料成本中的税金是（　　）。

A．关税

B．消费税

C．资源税

D．不能从增值税销项税额中抵扣的增值税进项税

三、判断题（正确的用“√”表示，错误的用“×”表示）

1．在货款尚未支付，材料已经验收入库的情况下，期末按照材料暂估价先入账，等到发票账单收回后，按照差额入账即可。　　（　　）

2．存货采购入库后发生的存储费用，应在发生时计入当期损益，但是在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。　　（　　）

3．原材料采用计划成本法核算的，购入的材料无论是否验收入库，均需先通过“材料采购”科目进行核算。　　（　　）

4．原材料核算的实际成本法通常适用于存货品种较多、收发业务频繁的企业。　　（　　）

5．原材料采用计划成本法计价下，月末结转材料成本差异时，对超支差异借记“材料成本差异”科目，贷记“材料采购”科目；对节约差异借记“材料采购”科目，贷记“材料成本差异”科目。　　（　　）

6．企业将多余材料出售时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按原材料出售收入贷记“主营业务收入”科目，按增值税发票所列的增值税税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。　　（　　）

7．企业因处置多余材料，结转成本时，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”科目。　　（　　）

8．先进先出法可以随时结转材料的发出成本，有利于加强材料的管理。但先进先出法比较繁琐，如果材料收发业务较多，单价不稳定，则工作量较大。　　（　　）

9．自制的原材料主要是指企业经过一定生产过程加工并已检验合格交付仓库的各种材料。自制原材料验收入库，借记“原材料”科目，贷记“生产成本——基本生产成本”科目。　　（　　）

10．委托加工的应税消费品收回后用于继续加工的，支付的消费税款可以抵扣销售环节应缴纳的消费税，借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”等科目。　　（　　）

四、不定项选择题（下列每小题备选答案中有一个或一个以上符合题意的正确答案）

甲公司将生产应税消费品A产品所用原材料委托乙公司加工，乙公司属于专门从事加工业务的企业。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。

1．5月8日，甲公司发出材料实际成本为24 700元，应付加工费为5 000元（不含增值税），消费税税率为10%。

2．5月17日，收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费100元，增值税税率为10%，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，受托方无同类消费品价格。

3．5月23日，将加工收回的物资投入生产A产品（应税消费品），此外生产A产品过程中发生工资费用9 000元，福利费用1 000元，分配制造费用10 000元。

4．5月31日，A产品全部完工验收入库。

5．6月12日，将此次生产的A产品全部销售，售价100 000元（不含增值税），A产品消费税税率为10%。货款尚未收到。

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1．根据资料1，乙公司应收取的增值税为（　　）元。

A．650　　B．3 211　　C．3 861　　D．4 290

2．根据资料1，乙公司应收取的消费税为（　　）元。

A．2 470　　B．2 970　　C．3 300　　D．500

3．根据资料1、3、5，甲公司有关消费税会计处理正确的是（　　）。

A．委托加工的应交消费税，借记“委托加工物资”，贷记“应付账款”

B．委托加工的应交消费税，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“应付账款”

C．销售A产品的应交消费税，借记“应收账款”，贷记“应交税费——应交消费税”

D．销售A产品的应交消费税，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”

4．关于甲公司的表述正确的是（　　）。

A．加工环节支付的消费税应计入委托加工物资

B．收回加工物资的入账成本为29 800元

C．A产品完工入库的成本为49 800元

D．销售A产品发生的消费税金额为10 000元，应计入税金及附加科目

参考答案