讲完上述税种，康会计喝口水休息了一下，王马虎记得还有一个很重要的税种，那就是企业所得税。

康会计知道自己若不讲完，王马虎肯定是不会罢休的，“下面我给你讲企业所得税的申报流程。”

王马虎瞬间欢喜雀跃，她这份好学的劲头值得我们大家学习。

1.所得税季报

“每个季度末，都需要进行企业所得税预缴申报工作，即使企业一直处于亏损状态，一分钱都没有赚，也不能省略了该项申报工作。”康会计再次提醒王马虎。

“在机构所在地主管税务机关交企业所得税的企业，申报所需的工具和流程与增值税相同。比如，持报税IC卡手工申报的企业，在报税界面中会出现企业所得税季度申报表，每季度末如实填写该表（表9-5、表9-6）后写卡并与增值税一起上报税务机关即可。”康会计继续说。

表9-5　中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）

表9-6　中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）

2.企业所得税年终汇算清缴

企业所得税和其他税种不同，除了每个季度要申报预缴外，到了年终还要进行汇算清缴。这是因为，会计核算和税务规定之间存在很多差异，平时我们都是按照会计核算的结果预缴企业所得税，到了年终还要对全年的收入、成本和费用按照税务规定进行调整后重新核算应纳税所得额。

企业所得税的年终汇算清缴工作，每年都是一件大事，税务机关和企业都非常重视。

“那汇算清缴的方法是什么？”这次王马虎主动提出了这个问题。(www.daowen.com)

“我仔细给你讲一下汇算清缴步骤。”康会计讲道。

（1）汇算清缴。

目前北京市在机构所在地主管税务机关交企业所得税的企业进行汇算清缴时，需要先在税务机关网站上下载一个汇算清缴的软件，安装到计算机上后，根据说明书进行相应的设置，按规定填写每张表格后，联网上传数据到税务机关，最后将打印的纸质报表送到指定税务机关即可。

（2）企业所得税年度申报表（表9-7）。

进行填报时，要先按顺序依次填写后边的11张企业所得税年度纳税申报表，主表中的大多数数据直接取自后边的附表。

表9-7　企业所得税年度纳税申报表

（3）年度汇缴申报表。

一般第四季度的预缴工作在次年的1月15日前结束。然后，企业财务人员需要对全年的收入、成本和费用按照税务规定进行调整，并计算出符合税法要求的应纳税所得额。这个应纳税所得额一般都会大于利润表上的利润总额。

综合全年已缴纳的金额，计算出年终应补缴或应申请退回的税额。然后按照税务部门的要求进行各项财产损失及减、免税事项的审批和备案工作。如果符合税务部门规定的提交审计报告的范围，还要请税务师事务所进行汇算清缴审计工作。一般情况下，亏损额过大的企业、行业特殊的企业、收入额超过一定限额的企业等会被要求提交税审报告。

接下来向税务部门提供汇算清缴资料。不同的地区方法可能不太一样，有的在网上报，有的在现场报。按税务部门出具的税收缴款书补缴税金或等待退税。

整个汇缴过程包括补退税，需要在5月底之前结束。