“既然是月报，那当然是每个月一报，很多重要的税种是需要按月申报纳税的，如增值税、个人所得税等。”康会计首先解释了一下。

“可是，康会计，我有个疑问，如果我们某个月税款为零，那还申报吗？”王马虎问道。

“当然要申报。对于机构所在地主管税务机关月报以及企业所得税的季报。即使本月税款为零，也要进行零申报和无应纳税申报，不能因为不用交税而不进行申报。”康会计提醒道。

康会计接着说：“目前在北京，纳税申报多采用网上申报或手工IC卡申报，都需要生成电子信息。下面我就给你详细讲一下。”

1.增值税：向机构所在地主管税务机关按月申报

（1）小规模纳税人的申报流程。

“小规模纳税人因为不涉及增值税专用发票，所以申报过程非常简单。一般可分为两种：如果与税务机关签订了网上申报协议，可直接登录税务机关提供的网站并从网上录入数据进行申报；如果是手工IC卡申报，首先需要在单位的电脑上安装好申报用IC卡的读卡器、相关申报软件。”康会计解释。

“那我们去哪里买这些工具和软件呢？”王马虎问。

“这个不用担心，我们去税务机关登记的时候他们会告诉我们。安装完以后，在每月底或下月初启动申报软件，在申报表中录入销售收入及增值税金额等信息。现在，北京市的小规模纳税人使用的增值税纳税申报表就只有一张。”说着，康会计拿出一张表格（表9-2）给王马虎看。

表9-2　北京市小规模纳税人使用的增值税纳税申报表

“信息录完以后，将数据写到IC卡中，写卡后，打印申报表，最后携带IC卡，按照税务机关规定的时限到指定税所上交纸质报表即可。”康会计说。

（2）一般纳税人申报流程。

“一般纳税人的申报流程要比小规模纳税人复杂得多，所以你要认真听。”康会计提醒王马虎。

“首先，一般纳税人会有两张IC卡，一张是必须拥有的税控IC卡，用来保存增值税发票开具信息；另外一张是报税IC卡，如果纳税人没有选择网上申报而是采用手工申报，那么需要持有这张申报用IC卡。这些工具同样在进行税务登记时就会获得。接下来就是复杂的申报流程了，可总结为认证、开票、抄税、报税、打印、交表、交税七个步骤。”康会计继续说道。

“这么多步骤，确实挺复杂的。”王马虎听到这些步骤头都大了，但是康会计记得这么清楚，不愧是多年的老会计了，王马虎佩服得五体投地。

“没关系，你做的多了就记住了，我给你讲一下每一个步骤的具体内容。”康会计继续说道。

①认证。本月底前，先到税务机关或从网上进行增值税进行发票的认证工作；网上认证需要事先和税务机关签订网上认证的协议，手工认证只需要拿着需要认证的增值税专用发票直接到税务机关认证窗口找服务人员认证即可。

②开票。平时开具发票时，将税控IC卡插到专用的读卡器中开具发票。

③抄税。下月初自1日起到15日间进行抄税工作。最好在5日前完成抄税。抄税就是把当月开出的发票全部记入税控IC卡中。抄税后，需要打印出相关的增值税发票信息表。

④报税。抄税完成后，如果与税务机关签订了网上报税协议，可从网上报税。否则要通过报税IC卡手工报税。将报税IC卡插入自己专用的读卡器，打开已安装好的报税软件，依次录入增值税纳税申报表中的各项数据，包括销售额、增值税进行税额、销项税额等，录入完毕后写入卡中。

⑤打印。将填写完成的增值税纳税申报表打印出来。

⑥交表。拿着已抄税的税控IC卡、已写卡的报税IC卡（非网报时）、打印好的发票资料、增值税纳税申报表，到主管税务机关申报窗口进行比对交表。

⑦交税。税务人员会根据申报IC卡打印出税票，财务拿着税票到银行交税。如果已经和税务机关、银行签订了三方税银联网协议，则不再打印税票，税款将直接从银行划走。完税凭证可以从银行获取。

目前，要求一般纳税人填报的一整套增值税纳税申报表共有6张，分别是：

A.主表1张——增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）。

B.附表1——增值税纳税申报表附列资料（表一）。

C.附表2——增值税纳税申报表附列资料（表二）。

D.附表3——固定资产进项税额抵扣情况表。

E.资产负债表。

F.利润表。(www.daowen.com)

填报的时候，应先按顺序依次填写附表1、附表2和附表3，主表中的项目大多数会自动从这3张附表中获取数据。一般纳税人增值税申报表主表的样表（表9-3）。

表9-3　北京市一般纳税人使用的增值税纳税申报表

2.个人所得税：机构所在地主管税务机关月报，多一个年度汇算清缴

由于机构所在地主管税务机关申报的税种都可以同时申报，都生成在一张电子缴款书上，这样就可以一次性完成申报缴纳的工作，所以康会计又顺便完成了其他地税的申报。最后，王马虎注意到康会计在申报个人所得税时是采用的综合申报，难道还有其他的申报，王马虎很是奇怪。

“个人所得税分综合申报和明细申报两部分。但个人所得税明细申报需要单独进行，一般是下月底前完成上个月的个人所得税明细申报工作。目前，我国的个人所得税法明确要求企业在代扣代缴个人所得税后要进行全员全额明细申报。”康会计解释道。

“那综合申报和明细申报有什么不同呢？”王马虎好奇地问。

“个税的综合申报，只要求一个企业对所要代扣代缴的全部税款进行统一申报，也就是说只要申报一个总额即可。而明细申报，则要求把每个人的所得及所应缴纳的个税分别上报，即使一个人的收入没有超过免征额（目前是5000元），不用缴纳个税也要进行税额的零申报。”康会计解释道。

说着，康会计打开电脑桌面上的个税明细申报系统（图9-1），说道：“个税的明细申报需要这样一个软件，所以首先要安装个人所得税明细申报软件，这个可从税务局网站下载。”

图9-1　北京市个人所得税明细申报系统

“安装完成后，每月发完工资，先启动该软件，根据工资表完成个税明细表的制作，并上传至税务局网站即可。但是注意，首次使用该软件，要进行单位信息登记（图9-2）。”康会计说。

我国首次个税汇算清缴于2020年3月1日开始。纳税人最关心的个人所得税汇算清缴流程是怎么样的？纳税人又该怎么申报？

（1）个人所得税汇算清缴流程。

①年度汇算的基本含义：将全年收入进行合并，税款计算按年进行。实行多退少补。

图9-2　个税明细申报系统单位信息管理

②个人所得税汇算清缴计算公式。

××年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-本年已预缴税额

③哪些人需要办理年度汇算清缴。

第一，上年度，纳税人预缴税额＞应纳税额（申请退税），需要办理年度汇算清缴。

第二，上年度，纳税人综合所得收入＞12万元（需要补税至少400元），需要办理年度汇算清缴。

④哪些人不需要办理年度汇算清缴。

第一，需要补税，但综合所得收入≤12万元的纳税人，不需要办理年度汇算清缴。

第二，需要补税，补税金额≤400元的纳税人，可不用办理年度汇算清缴。

第三，预缴税额=年度应纳税额，不申请年度汇算退税的纳税人，不需要办理年度汇算清缴。

（2）年个人所得税汇算清缴办理方式。

2020年个人所得税汇算清缴可通过以下三种方式办理：

①纳税人自己可以通过个人所得税手机APP或者网上税务局办理年度汇算（表9-4）。

②通过单位代为办理，也就是通过取得工资薪金或连续性取得劳务报酬所得的扣缴义务人代为办理年度汇算清缴。

③请人办理，也就是委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代为办理年度汇算清缴。

表9-4　北京市个人所得税年度自行纳税申报表