肖哥见大宝的科目汇总表已经搞定了，“你再来登记总账吧，这一步很简单，你只要将各科目借方、贷方有发生额的，分别记入总账中该科目的借方、贷方，并结出该科目的期末余额就行。”

“先准备好你的本月科目汇总表。”肖哥准备先给大宝示范一个科目的填法。

“比方说‘银行存款’这个科目，按照总分类账前面的索引，翻到这个会计科目所在的页，‘库存现金’在第3-4页。‘科目名称’处在第一次使用时就已经写上了‘银行存款’，第1行通常会登记上年结转余额，从第2行开始从左到右依次登记。日期，是每个月的月末，摘要栏，登记所依据的科目汇总表序号，例如1月的汇总表为第1号，根据1月汇总表登记时摘要栏可以填写‘汇字第1号’。接下来借贷方根据科目汇总表如实填写就行，然后在下一行进行月结，在摘要栏里用红笔登记‘本月合计’，将上方的借贷金额抄在合计行上。然后计算出结余金额并登记在合计行右侧的余额栏中，‘银行存款’是资产类账户，其余额的计算方法为期初余额加上本月借方发生额减去本月贷方发生额。然后在月结行下边划通栏单红线表示月结完毕。这就是‘银行存款’总账的登记结果了（表7-13）。

看了肖哥的处理，还没等肖哥继续讲下去，大宝就抢过总账，“肖哥不用担心了，剩下的我来处理吧。”

大宝很快就过完了所有科目，她把总账拿给肖哥看，肖哥翻到管理费用的总账页，说：“大宝，你每次都那么心急，我刚才还没讲完，你看看你做的和以前几个月有什么不同？”

大宝这才发现前几个月的“本月合计”行下面都有个“本年累计”。

“对于损益类科目，我们都在月结行下面增加一行‘本年累计’行，填写自年初至本月的全年累计额，这样便于我们填制利润表，而且累计行下方同样要划一条通栏红线。你看看这个本年累计应该怎么算？”

大宝看了看前几个月的数字，很快就反应过来，“是不是等于上个月的本年累计加上这个月的本月合计额啊？”

肖哥点点头，“赶紧把损益类科目补全了。”

大宝补齐了损益类科目的总账，我们以管理费用为例看看吧（表7-14）。

上述我们讲的通过科目汇总登记总账的财务处理过程叫“科目汇总表账务处理程序”。

表7-13　根据科目汇总表登记“银行存款”总账

表7-14　根据科目汇总表登记“管理费用”总账

账务处理程序也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、陈报的步骤和方法。即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。

1.账务处理的基本模式

账务处理程序的基本模式可以概括为：原始凭证—记账凭证—会计账簿—会计报表。

账务处理程序的选择要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制和监督目标。账务处理程序要能正确、及时、完整地提供会计信息使用者需要的会计核算资料。账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。

2.常用的账务处理程序

常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账务处理程序和日记总账账务处理程序。

（1）记账凭证账务处理程序。

记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序，其一般程序是：

①根据原始凭证编制汇总原始凭证。

②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。

③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

⑤根据记账凭证逐笔登记总分类账。

⑥期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。

⑦期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。(www.daowen.com)

⑧根据会计报表资料进行会计分析。

（2）汇总记账凭证账务处理程序。

汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。其一般程序是：

①根据原始凭证编制汇总原始凭证。

②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。

③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。

⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。

⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账。

⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。

⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

⑨根据会计报表资料进行会计分析。

（3）科目汇总表账务处理程序。

科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。其一般程序是：

①根据原始凭证编制汇总原始凭证。

②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。

③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。

⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表。

⑥根据科目汇总表登记总分类账。

⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。

⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

（4）多栏式日记账务处理程序特点。

根据收款凭证和付款凭证逐日登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账，然后根据它们登记总分类账。

（5）日记总账账务处理程序。

日记总账账务处理程序是将日记账和总分类账结合起来，设置一本联合的账簿，称为日记总账，并将所有经济业务都登记在日记总账上。