“但是，肖哥，损益类科目到底要结转到哪里呀？”大宝很快就找到了问题的关键点。

“月末，所有损益类科目均需要将本月发生额结转到‘本年利润’账户中，结转之后本期就无余额了。结转的方法是收入类贷方发生额从借方结转到‘本年利润’的贷方，费用类借方发生额从贷方结转到‘本年利润’的借方。”肖哥讲道。

肖哥的解释大家看明白了吗？具体方法如下：

1.收入类

收入类损益结转的会计分录应为：

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

营业外收入

公允价值变动损益

贷：本年利润

其中，投资收益、公允价值变动损益和资产减值损失的核算有些特殊，当投资发生损失时，发生额是在借方，结转损益时，应由贷方转入本年利润的借方。

借：本年利润

贷：投资收益

公允价值变动损益(www.daowen.com)

资产减值损失

2.费用类

费用类结转的会计分录为：

借：本年利润

贷：主营业务成本等

三大期间费用

各种税金及附加

所得税费用

“为了核算方便，除去投资收益外，如果其他类型的收入发生了退款，我们一般是以红字在贷方冲减收入，而不是计到借方，这样就可以保证收入的累计额是正确的，并且在期末结转前借方无其他的发生额，也便于生产利润表。同样，对于成本费用类减少的情况，就应该用红字记录在借方以示冲减，而不要计入贷方。”肖哥最后又叮嘱大宝。

大宝恍然大悟：“哦，怪不得财务费用中的利息收入我们要红字记在借方。”

大宝做完所有的结转后编写记账凭证（表7-11）。

表7-11　本月19号记账凭证

通常情况下，收入和费用是分两张凭证进行结转的，收入结转的凭证（表7-12）。

表7-12　本月20号记账凭证