到了月底，小李拿给财务部一份股票交易明细，为了方便处理，康会计又要来了一份电子版的资料。看到这些东西，王马虎头都大了，康会计一看就知道她发愁了，说：“别发愁了，这次我一步一步教你做，你慢慢学习。”

1.向证券账户划拨资金

买卖股票的钱必须先从银行账户里划转到事先开好的证券资金账户里，这时需要设置“其他货币资金——存出投资款”科目，用来核算企业存入证券公司但是还没有买股票的钱。

企业向证券公司划出资金，应该按实际划出的金额，进行财务处理。

借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款

2.购买和持有期间的核算

大多数公司在二级市场上购买股票都是为了赚取股价上升后的差价，持有期会比较短，所以这类投资被划分为交易性金融资产。

比如，公司3月25日购入某公司股票10000股，每股8块钱，另外支付了税金和手续费800元，这样一共支付了80800块钱。这项投资的会计分录如下：

借：交易性金融资产——成本80000

贷：其他货币资金——存出投资款80000

借：投资收益800

贷：其他货币资金800

在持有期间如果公司进行了股利分配或者债券公司发放了利息，那么公司应该确认投资收益：

借：其他货币资金

贷：投资收益（收到的股利或利息）

如果到了期末，公司还未出售股票，按照企业会计准则的规定，需要根据股票的市价和成本的差额对投资进行调整。具体的做法是：

当市价高于成本时：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

当市价低于成本时：

借：公允价值变动损益(www.daowen.com)

贷：交易性金融资产——公允价值变动

例如上例中，如果期末股票价格变为每股7.5元，那么应该确认公允价值变动损益5000元。

借：公允价值变动损益5000

贷：交易性金融资产——公允价值变动5000

3.出售股票时的会计处理

在出售时确认的损益=出售时获得的价款-购买时所支出的股票价款（不包含税金、手续费等相关费用）

在确认投资损益时要将持有期间确认的公允价值变动损益转入投资损益。

承接上例中，如果公司按每股8.5元将股票出售，那么出售时确认的损益=10000×（8.5-8）=5000。

作会计分录如下：

借：其他货币资金——存出投资款85000

交易性金融资产——公允价值变动损益5000

贷：交易性金融资产——成本80000

投资收益10000

将公允价值变动损益转入投资收益：

借：投资收益5000

贷：公允价值变动损益5000

4.将投资款划转回银行账户

如果企业将证券账户里的钱划转回银行账户，则需要根据以下会计分录填制相应的记账凭证：

借：银行存款

贷：其他货币资金——存出投资款