我们知道，国家现在要求所有的企业为员工支付五险一金。五险一金的社会保险部分，都由企业和个人共同承担，个人负担的部分直接从工资中扣除，而企业负担的部分直接计入费用。

通常情况下，每个月的月初，社保机构会自动从企业开户银行划走个人和企业合计负担的所有款项，至于个人和企业分别负担多少，一般企业会有专门的社保员计算，但是如果小型企业没有社保员，就要由财务人员负责核算。具体步骤如下。

（1）根据社保公积金的明细单制作一张费用计提表（表3-18），作为自制的原始凭证。

表3-18　社保公积金费用计提表

（2）制作缴纳社保公积金凭证的划款表格（表3-19），分别列出公司和个人负担的费用及银行实扣金额。

表3-19　缴纳社保公积金凭证的划款表

作会计分录如下：

借：管理费用——养老保险8320

——医疗保险4160

——生育保险0.08

——失业保险416

——住房公积金4992

销售费用——养老保险2980(www.daowen.com)

——医疗保险1490

——生育保险0.04

——失业保险149

——住房公积金1788

贷：应付职工薪酬——公司负担五险一金24295.12

（3）银行划款成功后，制作上交社保的记账凭证。

借：应付职工薪酬——公司负担五险一金24295.12

其他应付款——个人负担五险一金9235.2

贷：银行存款——养老及三险18554.32

——医疗保险4992

——住房公积金9984