小李从天津回来，带回来客户的订货款6万元，他找到老张，说：“张会计，我们接了一个大单子，客户预付我们6万元，你放保险柜里吧。”

老张笑笑说：“小李这次出差收获不小啊，但是这个钱不能放保险柜里，我得存到银行去。”

小李又有疑问了，“这钱在哪不都是我们的吗，你上次不就是从保险柜里拿钱给我的吗？”

老张说：“银行存款，顾名思义，就是公司放在银行里的钱。每个企业都需要在银行开设存款账户，除了规定范围内可以用现金直接支付的款项外，企业经营过程中发生的一切货币收支业务，都通过银行账户进行结算。与客户之间进行转账结算、给员工支付工资等都可以通过银行结算。而且如果我们收到了大额的现金结算款项，也要存入银行，库存现金不足了也可以去银行取。

如果我们收到了客户付给我们的款项，我们把钱存入银行，就得做记账凭证（表3-4）。

表3-4　记账凭证

“此外，银行间转账结算的手段有很多：支票结算、汇兑结算、委托收款结算、银行汇票结算、银行本票结算、商业汇票结算、托收承付结算等。虽然每种结算方式所用的结算凭证和处理手续不同，但由于款项结算都会引起银行存款的收付，因此，各单位应按各种转账结算方式的要求，填制收付款项的结算凭证。并以收款的结算凭证为依据，借记银行存款账户，反映银行存款的收入；以付款的结算凭证为依据，贷记银行存款账户，反映银行存款的付出。”

小李说：“还是把钱存到银行好啊，这样张会计就省心了，不用像管理现金那样费心了。”

张会计摇摇头，接着说道：“公司的每一笔业务都没小事，即使把钱放到银行，我也得做银行存款日记账，而且每个月都要与银行对账。”

说着，他拿给小李一本银行存款日记账（表3-5）。(www.daowen.com)

表3-5　三栏式银行存款日记账

小李说：“银行保管比较精确，这样就不会存在你记的账和账户里的钱数不一样了，不会像现金似的还得盘点，是吧？”

张会计又摇摇头，小李说：“怎么了，又不对了？”

张会计拿出上个月银行发给他的对账单（图3-1），然后又把银行日记账递给他，说：“看吧。”

图3-1　银行打印的对账单

小李看了一会，像发现新大陆似的，“哎哟，都是记录的银行里的钱，怎么不一样呢？银行也会出错呀！”

张会计又拿出一样东西，说：“单位与银行存款余额不一致的原因有：或者是发生未达款项；或者是出现记账差错。未达款项，就是由于收、付款结算凭证在我们和银行之间的传递和记账时间不同，即我们双方记账时间不一样。如果我们银行存款日记账金额大于银行对账单所列存款余额，可能是我们已经收款记账而银行尚未记账，或者是银行已经付款记账而我们尚未记账的款项。如果我们账上金额小于银行对账单所列存款余额，有可能是我们已经付款记账而银行尚未记账，或者银行已经收款记账而我们还没记账的款项。发生未达款项，我们账上的钱数就和银行的不一样，但这不是说银行错了或者我们错了。为了检查我们和银行的账目是不是一样，我们要根据未达款项的不同情况，调节银行存款余额，编制‘银行存款余额调节表’，就是这个（表3-6）。”

表3-6　银行存款余额调节表