刘姐问小丫：“今天给你介绍了这么多关于会计账簿和科目的知识，现在如果让你自己负责这次业务的建账，你能完成吗？”“哇，真的吗？谢谢刘姐，我愿意尝试，谢谢您给我这个机会，我一定认真努力完成这个任务！”小丫激动地回答。“哈哈，先别急，”刘姐乐了，“还有一些非常基础但又非常重要的工作没有教给你呢。建账的第一步，也就是在真正开始记账之前，我们还要做一些准备工作。你先打开我们刚才买的总分类账簿，扉页叫作账簿启用及交接表（表2-9），它是为了保证会计账簿记录的合法性和资料的完整性，以及明确记账责任而设置的。在日记账和明细分类账的扉页里也有这张表（表2-10），只不过叫法略有不同，填写方法都是大同小异的。现在你自己看看然后总结一下。”小丫翻了翻购买的几种账簿，发现了如下共有的重要项目。

（1）单位名称（或使用者名称），需填写单位全称并且和公章上的单位名称保证一致。

（2）印鉴，盖上本单位的公章。

（3）启用日期（会计年度），如果新成立的企业填写建账日期，连续存续的企业填写某年一月一日即可。

（4）账簿的起止页数，如启用的是订本式账簿，起止页数已经印好不需再填；启用活页式账簿，起止页数可等到装订成册时再填。

（5）经管人员，当记账人员或会计主管人员工作变动时，应办好账簿移交手续，并在启用表上明确记录交接日期及接办人、监交人的姓名，并加盖个人名章。

（6）贴花，根据我国印花税法的规定，除了实收资本和资本公积按金额的万分之五贴花之外，其余账簿均按件贴花5元，并且划双横线在上表示注销（图2-1）。

表2-9　总分类账簿启用及交接表

表2-10　现金日记账使用登记表

图2-1　账簿贴花

刘姐告诉小丫，以上几条都是一定要遵守的，还特别强调了贴印花税票的重要性，如果没能按规定完成，被税务查出来是要罚款的。“接下来看下一页叫作户目录（表2-11），也叫科目索引，这是为了方便今后更快速地查阅总账设立的。总账的每一页上已经标有页码，根据页码为每个要使用的会计科目进行标注，每个科目使用的页数也是根据这个单位具体的业务量而定的，一般是一到两页就够了。像我们这次的客户是个小公司，可以每个科目只占用一页。”

表2-11　总分类账簿账户目录(www.daowen.com)

“那刘姐，填好目录的页码之后是不是就要在后面对应的账页里建立具体的账户了啊？”小丫问道。“嗯，是的，这工作量可不小，不过这次我们是新企业建账，没有期初余额，如果是存续企业在年初新建账的话，还需要在第一行将上年的余额结转过来。”刘姐回答道。小丫按照刘姐的说明，先在第一页建立了现金科目，并且在左上角填写了年份。新企业建账（表2-12），老企业结转上年余额账页（表2-13）。

表2-12　新企业建账账页

表2-13　老企业新年度建账原材料账户账页

“好了，小丫，剩下的账户你就都按照我说的要求逐个建立吧。下面我再教你建明细账。其实两者是有共同之处的，只是总账按一级会计科目建立，每个一级科目占一个账页，而明细账是每一个一级科目下面的明细科目占一个账页。比如管理费用有很多明细，包括水电费、办公费，这些明细也要根据企业的核算来分别设置。我们会计人员进行账务处理的目的就是为会计信息使用者提供需要的数据，所以我们应该尽量设置得正确规范、方便快速。”刘姐道。

“嗯，刘姐，我知道了。我还有一个问题，明细账也要做账户目录吗？”小丫问。“当然不需要了，而且我们也没有办法做目录，因为明细分类账使用的是活页账簿，根本就没有页数，建账时只需要在每页的指定位置填写明细科目名称即可。同时，因为没有目录，为了查找方便，一般我们都在每一个账户的第一页贴口取纸（图2-2），标出会计科目名称，每个账户错开粘贴，便于随时查到所需的账户。”刘姐道。

图2-2　活页明细账贴口取纸

听完刘姐的讲解，小丫独自建立了如下账簿：

（1）总账一本，内部设置了企业可能用到的所有会计科目（三栏式）。

（2）银行存款日记账一本，按照不同的银行账户设置明细科目，逐笔记录银行存的收入和支出，每日结余，月末和银行对账单核对（三栏式）。

（3）现金日记账一本，逐笔登记，每日结余盘点现金（三栏式）。

（4）明细账六本，包括销售明细账一本，按企业产品的种类设置明细科目核算收入、成本和利润等（借方贷方多栏式）；成本费用明细账一本，按成本费用的类别设置明细科目（借方多栏式）；往来明细账一本，按照企业的客户和供应商等分别设置明细科目（三栏式）；应交税费明细账，按照企业需要缴纳的税费设置明细科目（借方贷方多栏式）；进销存明细账一本，按照存货种类设置（数量金额式）；其他明细账一本，记录上述账簿未能包含的其他科目（三栏式）。