会计的基本假设即核算的基本前提,是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计核算对象的确定、会计方法的选择、会计数据的搜集等,都要以此为依据。会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
1.会计主体
会计主体,是指会计工作为之服务的单位或组织,即会计给谁算账、会计服务的范围是什么。
会计主体的作用在于界定不同会计主体进行会计核算的范围。对企业而言,它要求会计核算区分自身经济活动与其他企业单位的经济活动,区分企业的经济活动与企业投资者的经济活动。
一般来说,某个组织是否为会计主体应从以下几个方面加以辨别:是否拥有独立资金;是否进行独立的经营活动;是否编制独立的会计报告。符合这三条的企业,即为一个独立的会计主体。
2.持续经营
持续经营,又叫继续营业。它是会计核算前提中一个极为重要的内容。一是指会计主体的经营活动,假设要继续经营下去,而不存在破产清算的情况;二是财务会计某些原则和会计程序得以顺利建立的前提条件,如企业的财产分类、计价、费用分配和收益确定等,均是以假设持续经营为基础的。因为一个企业是继续经营,还是停止营业、破产清算,在会计核算方法上有着很大的区别。
3.会计分期(www.daowen.com)
会计分期,是指为了定期反映企业的经营管理活动情况及其结果,需要将一个企业的持续经营活动划分为若干个均等的期间。
从企业生产经营活动来考察,从材料采购到生产投入,再到产品销售,是一个连续不断的、循环的过程。为及时反映企业的资产和负债的变动情况,要求提供的会计信息必须是及时的、定期的。所以,需要对持续不断的经营活动进行定期的会计反映、分析和监督,这就要求对经营活动期间按会计计量、报告的原则划分会计期间。
我国企业的会计期间按年度划分,以日历年度为一个会计年度,即从每年1月1日至12月31日为一个会计年度。每一会计年度还具体划分为季度、月份。会计期间对会计核算的意义在于:由于有了会计期间,才产生了本期与非本期的区别;由于有了本期与非本期的区别,才产生了权责发生制,才使会计主体有了记账基准。
4.货币计量
货币计量,是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一计量单位来记账、算账、报账。各种物品如计算机、传真机等,都有它们自己的计量单位,如果按照原状记录在账簿里,企业的财务状况就会变得杂乱无章。但是,各种物品都具有价值,一旦以货币作为统一计量单位,就可以把这些物资的价值放在一起相加减,从而计算出经营成果。这样一来,企业管理者仅需了解或记住一些数字,便可以掌握企业的财务状况和经营成果。
在我国,要求采用人民币作为记账本位币,是对货币计量这一会计前提的具体化。考虑到一些企业的经营活动更多地涉及外币,同时也规定,业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币。当然,提供给境内的财务会计报告使用者时,还是应当折算为人民币。
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