11.12.1.1 政府资产负债表中公路资产项目的报告主体

一方面，依据受托管理关系，公路管理机构应当将其编制的本单位财务报告报送至同级交通运输主管部门，交通运输主管部门据此填报政府部门财务报告中的相关项目。另一方面，依据财政预算拨款关系，各级交通运输主管部门应当将其编制的政府部门财务报告报送至同级财政部门，财政部门据此填报政府综合财务报告中的相关项目。

11.12.1.2 政府资产负债表中公路资产项目的列报形式

对于政府资产负债表中有关公路资产项目的信息采用表内列报与表外披露的方式进行报告。对于已经确认的政府公路资产应在表内进行列报；对于不符合政府资产定义，或者符合政府资产定义但不符合政府资产确认条件的公路资产，以及影响信息使用者决策的政府公路资产的其他相关信息，应在表外披露。

11.12.1.3 政府资产负债表中公路资产项目的表内列报内容

（1）公路资产净值和公路资产在建工程

在资产负债表中，应当将公路资产的完整价值以公路资产净值（反映公路资产原值减去累计折旧后的余额）和公路资产在建工程（反映尚未完工交付使用的公路资产在建工程的实际成本）的形式，列示于“公共基础设施净值”“公共基础设施在建工程”项目之下。

（2）与公路资产对应的负债和权益

依据“资产=负债+所有者权益”的会计恒等关系，还应当将与公路资产相关的负债和净资产作为列报内容。易言之，公路资产的净值和公路资产在建工程的价值量之和，应当等于为筹集公路建设资金所形成的负债与公路资产所形成的净资产之和。与公路资产对应的负债和净资产主要包括“长期借款”“应付长期政府债券”“应付转贷款”“长期应付款”以及“累计盈余”等项目。

11.12.1.4 政府资产负债表中公路资产项目的表外披露内容

为了便于财务报告使用者能够较为全面地了解公路资产的价值构成，政府财务报告主体还应在资产负债表附注中对与公路资产相关信息进行披露。具体来说，与公路资产相关信息的披露内容主要包括：

（1）公路资产的分类、计量属性和折旧方法；

（2）各类公路资产的折旧年限及其确定依据；

（3）各类公路资产账面余额，累计折旧额，账面价值的期初、期末数及其本期变动情况；

（4）各类公路资产的实物量；

（5）公路资产在建工程的期初、期末金额及其增减变动情况；

（6）已提足折旧继续使用的公路资产的名称、数量等情况；

（7）暂估入账的公路资产账面价值；

（8）公路资产毁损、报废等处置情况；

（9）其他未在报表中列示，但对政府财务状况有重大影响的事项。

11.12.1.5 政府资产负债表中公路资产项目的表内列报格式和填报说明

1）资产负债表（政府部门财务报表）（表11-3）相关项目的填报说明

（1）本表相关项目反映政府部门在某一特定日期与公路资产相关的资产、负债和净资产情况。

（2）本表“期初余额”栏内各项数字，应根据上期期末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本期资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上期不相一致，应对上期期末资产负债表各项目的名称和数字按照本期的规定进行调整，填入本表“期初余额”栏内。

（3）本表“期末余额”栏相关项目的内容和填列方法：

①资产类项目

“公路资产净值”项目，反映公路资产原值减去累计折旧后的余额。本项目应当根据“公共基础设施—公路资产”科目期末余额减去“公共基础设施—公路资产—累计折旧”科目期末余额后的金额填列。(www.daowen.com)

“公路资产在建工程”项目，反映尚未完工交付使用公路资产在建工程的实际成本。本项目应当根据“在建工程—公路资产”科目的期末余额填列。

②负债类项目

“长期借款”项目，反映与公路资产相关的、尚未偿还的银行借款余额；数据来源于“长期借款”科目。

“长期应付款”项目，反映与公路资产相关的、尚未偿还的其他长期应付款项的余额。本项目应当根据“长期应付款”科目的期末余额填列。

③净资产类项目

“累计盈余”项目，反映与公路资产相关的净资产余额。本项目应当根据“累计盈余”科目的期末余额填列。

表11-3　资产负债表（政府部门财务报表）

续表

2）资产负债表（政府综合财务报表）（表11-4）相关项目的填报说明

（1）本表相关项目反映政府整体在某一特定日期与公路资产相关的资产、负债和净资产情况。

（2）本表“期初余额”栏内各项数字，应根据上期期末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本期资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上期不相一致，应对上期期末资产负债表各项目的名称和数字按照本期的规定进行调整，填入本表“期初余额”栏内。

（3）本表“期末余额”栏相关项目的内容和填列方法：

①资产类项目

对于“公路资产净值”“公路资产在建工程”“长期借款”“长期应付款”项目可以依据政府部门财务报表中的相关数据填列。

②负债类项目

“长期借款”“长期应付款”项目可以依据政府部门财务报表中的相关数据填列。

“应付长期政府债券”项目，反映政府财政为筹集公路建设资金而以政府名义发行的期限超过1年的地方政府债券；该项目由财政部门填报，数据来源于“应付长期政府债券”科目。

“应付转贷款”项目，反映政府财政期末承担的偿还期限超过一年的地方政府债券转贷款的本金金额；该项目由财政部门填报，数据来源于“应付转贷款”科目。

③净资产类项目

“累计盈余”项目，反映与公路资产相关的净资产余额；该项目根据“与公路相关资产减去与公路相关负债的差额”填列。

表11-4　资产负债表（政府综合财务报表）

续表