公路资产建设形成的借款，其还本付息可能需要较长的时间，应当根据利息形成的时间加以区分。在公路建设期间，公路及相关设施的价值处于不断增加的过程，借款利息理应计入其成本。依据增量公路资产的内涵，公路资产交付使用前发生的借款利息应当计入其成本；交付使用以后，则应予以费用化。

公路建设工程庞大，尽管工程项目按照建造计划开展，但也可能会出现工程建设中断的情况，此时建设借款利息应如何处理与工程建设中断的具体情形有关。

如果是必须经过的程序或者事先可预见的不可抗力因素导致的中断，可以认为是正常的中断。例如工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查，检查通过后方可继续下一步的建造工作，这类中断是在施工前可以预见的，而且是工程建造必须经过的程序。或者某些地区的工程在建造过程中，由于可预见的不可抗力因素（本地普遍存在的雨季或冰冻季节等原因）导致施工出现停顿，也属于正常中断，在此期间发生的利息费用应计入成本。

如果发生了非正常中断，且中断时间较长，在此期间发生的利息应予以费用化。非正常中断通常是指由于管理决策上的原因或者其他不可预见方面的原因等所导致的中断。例如，因与施工方发生质量纠纷，或者工程或生产用料没有及时供应，或者资金周转发生了困难，或者施工或生产发生了安全事故，或者发生了与资产购建或生产有关的劳动纠纷等，导致资产购建或者生产活动发生中断。一旦重新恢复建设，则开始正常建设后的借款利息应恢复计入成本。(www.daowen.com)

综上所述，公路建设形成利息的资本化和费用化情况如表7-3所示。

表7-3　利息的资本化和费用化