集团最近正在计划开办一些新的家电销售企业以拓展经营范围，打响品牌知名度，主要在以下几种组织形式上加以考虑：

（一）设立非常设机构以摸清市场状况

为了避免因为不了解市场需求状况而造成大量的亏损，集团决定先不设立分部，而是先采用设立非常设机构的方式进行短期销售，一来摸清市场状况、了解消费者需求，二来帮助集团进一步经营做打算。

常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定场所，包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、作业场所等。目前，它已成为许多缔约国判定对非居民营业利润征税与否的标准。森茂集团可通过货物仓储、存货管理、广告宣传、信息提供或其他辅助性营业活动而并非设立常设机构方式了解市场需求状况，来达到在非居住国免予纳税的优惠。比如有些国家对于常设机构是以时间限制的，集团可在规定时间内设立营销点销售产品，超过规定时间便撤离；又如集团可以在一些海外沿海港口等设置流动经营点，避免成为常设机构。

（二）子公司和分公司的选择

经过第一步通过非常设机构筛选出最好的经营地点之后，集团决定在欧洲一些国家、韩国、澳大利亚、俄罗斯等国家设立经营点，在机构的设立形式上有子公司和分公司两种形式。

从法律角度而言，子公司是独立的法人，往往承担全面纳税义务；而分公司是该集团设在国外的常设机构，承担有限的纳税义务，办理手续比较简单，但母公司须以全部资产担保分公司可能发生的任何问题。

从税收角度而言，子公司可享受所在国提供的包括免税期在内的税收优惠，其汇给母公司的特许权使用费、利息费用等，比分公司向总公司支付更具有法律认可性；汇回利润比分公司灵活，子公司可选择适时保留利润，在低税期将利润汇回，获得延期纳税的好处；其亏损不能汇回母公司；如果子公司不将税后所得汇回母公司，则母公司不必在所在国缴纳这部分税收，等到利润汇回时才需缴纳税收，可以获得递延税收的好处，子公司可以选择以其他形式将利润返还给母公司；此外，子公司在国外已缴的税收可以在抵免限额内抵免。分公司不能享受税收优惠，但其交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税；同时，由于它与总公司是同一法人企业，经营中的亏损可汇入总公司账上，减少公司所得税，具有节税效应。

据此，在经过预期经营的数据分析之后，集团可先根据预期的数据计算经营点的资本回收期，在亏损期内选择设立分公司，以分公司的亏损冲减母公司的应纳税所得额，待到分公司转亏为盈，则向当地税务机关申请转变为子公司，让其独立运作，充分运用当地的税收优势获利。

（三）合伙制和独资公司的选择(www.daowen.com)

公司设立制度的不同会导致不同的经营效果，选择与当地企业合伙还是独立经营是企业需要进行的决策。

采取合伙经营的优点有：可以迅速依托当地企业开拓市场，具有现成的销售路径；可以迅速熟悉环境，便于原材料的获得和产品的运输；结合当地的经营模式让新企业迅速步入轨道。缺点有：利润按投资比例分配，无法获得全部利润，经营决策在一定程度上受限。

采取独资的优点有：可以自主决策，确定产品的销售方式、销售时间；获得的利益全部属于集团；可以自由将利润汇回母公司。缺点有：投资初期对市场环境不熟悉，需要一段时间的销售适应期；招募当地员工具有一定困难。

此外，一些国家还对合伙制和外商独资企业设定了不同的税收政策，对与该国企业合作而设立的公司具有一定的税收优惠，对聘请当地员工达到一定百分比的企业具有税收优惠。

基于此，森茂集团可在投资国兼并收购一家公司，聘请当地的员工，甚至可以聘请中高层领导者，这样便可以成为投资国的公司，由熟悉环境的人参与经营，为企业节税，同时减少管理成本。

（四）利用电子商务进行国际避税

发达的世界互联网体系为电子商务活动提供了可能，越来越多的人开始使用这种方式进行交易。电子商务活动具有交易无国籍无地域性、交易人员隐蔽性，交易电子货币化、交易场所虚拟化，交易信息载体数字化、交易商品来源模糊性等特征，给跨国企业的国际避税提供了更安全隐蔽的环境。在电子商务交易活动中，供应商所在地难以确定，供应商的销售点也可能没有常设机构，其收入来源地极难确定，税务当局对经济活动的发生地及活动情况难以掌握，对其征税缺乏法律基础。

森茂集团是融服装、家电等为一体的集团产业，公司实力雄厚，可以开展世界性的电子商务活动。另外，该集团的生产涉及较多的技术交易，如服装的品牌设计，家电的高科技技术等，在网上交易专利技术不仅方便快捷，而且成本低廉，并能够达到避税的结果。