转让定价是指关联企业之间内部转让交易所确定的价格，这种价格通常不同于一般市场上的价格。转让定价存在的前提是各国具有不同的所得税税率，关联交易中的转让定价在商品及原材料购销、劳务提供、无形资产转让以及租赁等业务中起着举足轻重的作用。跨国公司通过管理企业进行转让定价可以把利润由高税国转向低税国，达到整体利益最大化。

（一）转让定价的税收效应

转让定价的前提是各国的税率存在差别，从而可以由低税国向高税国以较高的价格销售商品，由高税国向低税国以较低的价格销售商品，将大部分利润滞留在低税国，缴纳较少的企业所得税，获得税收利益，降低整体税负。案例如下：

假设森茂集团在中国的生产基地生产洗衣机100万件，每件成本转化为美元为80美元，全部卖给甲国的子公司A，售价130美元，子公司A再以每件150美元的价格卖给消费者，甲国的所得税税率为30%，我国所得税税率为25%。森茂集团销售情况如表10-12所示：

表10-12　森茂集团销售情况　单位：万美元

现将从我国卖给子公司A的售价由130美元提高到140美元，具体情况如表10-13所示：

表10-13　森茂集团销售情况　单位：美元

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则最终的情况是集团少缴所得税50万美元，多获得利润50万美元，成功把利润留在税率较低的国家。

得出的结论是：当A公司将货物卖给B公司时，设TA、TB分别为A、B两公司所在国的税率，当TA＞TB时，转移价格应尽可能降低；当TA＜TB时，转移价格应尽可能提高。

（二）转让定价应注意的地方

1.转让定价应符合独立交易原则

由于国际上采用转让定价逃避税收的方法较为普遍，各国都制定了相应的反避税机制，因此转让定价需符合两国之间的税收法律，符合法律程序上的独立交易，避免税务机关审查，进行纳税调整。最安全的做法是与税务机关达成有利于企业的预约定价安排。

我国《企业所得税法》第四十二条规定：企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。企业须按法定程序向税务机关提出预约定价申请，确保经营过程中的安全性。

2.结合关税税率，达到整体利益最大化

产品进出关境时会征收关税，若某国所得税率高但关税税率低，或所得税率低但关税税率高，则需要进行综合考虑，经过试算后确定最佳的价格，综合考虑，使整体利益最大化。