（一）月末或年末推迟销售收入，获得货币时间价值

企业若有销售收入发生在月末或年末时，可以将其调整至下一纳税期，这样可以获得货币时间价值。运用会计做账的方法调整收入，即和购买方商量延迟几天开具发票，或者将购买方所支付的货款按预收账款入账。

（二）签订合同时有筹划意识

长兴公司是大型上市公司，每签一笔合同都会涉及大量的资金，因此公司要提前规划，在合同的签订日期上早作打算，比如在涉及分期付款业务时，公司可与购买者商量，使得合同上的收款日期与实际收款日期有一定的差距，以便推迟纳税。

【案例结论】

本案例的创新点在于按照企业所得税的计算方法，依照纳税申报表的顺序进行企业所得税的筹划，既具有节税的效果，同时可以减少公司在编制报表时的繁琐程序，从收入、支出、费用扣除调整、亏损调整等各个方面全面进行筹划，达到横向的广泛性和纵向的统一性。

本案例采用的主要税收筹划方法如下：

（1）案例比较法——销售商品、固定资产折旧等通常可以采用不同的方法，在特定的情况下，通过设置案例，运用数据比较得出结论最为直观；

（2）转化思路法——企业在获取利润时需要转换思路，从不同的角度考虑税收后果，通过转换思路，尤其是销售商品的思路，可以在第一环节，即最为重要的销售环节得到较高的税后利润；

（3）结构变动法——公司的结构设置在一定程度上也会影响税后利润，有时通过合并或者分立不仅能达到税后利润最优化，还可以获得内部管理上的好处，何乐而不为呢；

（4）税收优惠法——进行税收筹划考虑的最多的不外乎税收优惠，充分恰当地利用税收优惠是税收筹划的最简便也是最安全的方式；

（5）税会差异法——在不影响企业利润的情况下，有时部分会计科目的调整可以减少企业税收，因此会计本身也是税收筹划的一种手段。

【适用税收政策】

（1）《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令[2007]63号）(www.daowen.com)

（2）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令[2007]512号）

（3）《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令[2008]538号）

（4）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令[2008]50号）

（5）《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）

（6）《财政部 国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税[2006]88号）

（7）《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）及其附表》

【扩展问题讨论】

企业所得税所涉及的法律法规众多，核算方式多样，优惠政策复杂，需要调整的事项也较多，收入、费用、扣除项目等都有严格的时间和内容限制，同时还涉及会计和税收的差异，因此在企业所得税的筹划过程要严谨细致，不能出任何差错，否则会给公司带来巨大的损失，还可能对公司信誉造成严重的影响。在扩展问题的讨论中，主要讨论企业所得税在筹划中应注意哪些问题。

（1）在税收筹划与公司的发展战略之间，应以发展为先。一个企业首要的目标应该是发展，如果有些筹划方案对于公司的发展有所阻碍，应毫不犹豫地舍弃，以发展为首要目标下的税收筹划才是最好的。

（2）企业所得税筹划的最终目的是税后收益最大化，要有全局眼光。企业所得税筹划的目的一方面是要缴纳较少的所得税，另一方面是获得最大的税收收益，这两方面要兼顾，不能只顾其一。在有的情况下，虽然某些方案会使企业缴纳较多的所得税，但是会让企业获得更大的税后收益，这时则不能因小失大，要顾全大局。同时，有时所得税的筹划会使企业缴纳更多其他的税费，筹划者必须具有全局眼光。

（3）避免高风险筹划。所得税的筹划一定要安全有把握，不能造成任何经济风险。有些企业为了少缴税而走极端路子，最终不仅补缴了税款，还要缴纳罚款，甚至遭受更严重的名誉损失，对公司的发展前途造成影响。因此筹划方案要安全可靠，严格遵守法律法规和核算程序，在法律允许的范围内，充分利用优惠政策，而不是欺上瞒下，通过做假账等方式来逃避税收。

（4）会计账目健全整齐。作为一个大公司，良好的财务管理、健全的会计账目是企业健康经营的基础，会计账目健全整齐，不仅为财务管理带来了方便，使公司能够准确计算成本和收入，方便产品定价，也可以使筹划者一目了然，更可以使审查者信服，对各方都有好处，一个公司的会计账目与其筹划方案是紧密相关的。