对企业发生的年度亏损，税法允许用下一年度的税前利润弥补。下一年度利润不足弥补的，可以逐年延续弥补。但是，延续弥补期最长不得超过五年。所以，争取用税前利润弥补以前年度亏损，可以降低税负。企业可以选择尽量多列支税前扣除项目和扣除金额，在用税前利润弥补亏损的五年期限到期前，继续造成企业亏损，从而延长税前利润补亏这一优惠政策的期限。

案例8.2

A公司于2013年成立并开始生产经营，同时还投资B公司取得60%的控股权。A公司当年经济效益一般，盈亏基本持平。假如2013年由于市场原因，A公司效益进一步下滑，预计亏损100万元。但B公司效益很好，2014年可以分配给A公司税后利润50万元。A、B两公司企业所得税率均为25%。按照税法规定，A公司从B公司分回的50万元税后利润属于免税项目，不用缴纳企业所得税。由于A公司取得B公司控股权，可以决定什么时间分配税后利润。因此，就企业所得税的弥补亏损问题可以分析如下（不考虑应纳税所得额税务调整因素）：

如果2014年B公司按时分配50万元税后利润给A公司。那么，可以结转以后年度弥补的亏损，应该是冲抵免税项目所得后的余额。A公司2014年度可以结转弥补的亏损是50万元。如果2014年B公司保留税后利润暂不分配，那么A公司2014年度可以结转弥补的亏损还是100万元。不分配税后利润比分配税后利润可以多弥补50万元，假如A公司以后年度有生产经营利润弥补亏损，相对而言，可以节约税收12.5万元（50×25%）。(www.daowen.com)

还要注意，B公司的税后利润应该在A公司用自身的生产经营应税所得弥补完亏损后或弥补期过后才能分回。否则，按照税法规定，应税项目有所得但不足弥补以前年度亏损的，免税项目的所得也应用于弥补以前年度亏损。也就是说，虽然以前年度可以弥补的亏损额没有减少，但是用以后年度分回的投资收益免税所得弥补后，实际上纳税人还是没有获得实际利益。

进一步分析，A公司2014年如果不分回50万元投资收益，可以税前弥补的亏损额为100万元。如果2014年A公司实现盈利30万元，同时分回50万元投资收益，则2014年应该弥补以前年度亏损80万元，A公司还是用免税投资收益弥补了亏损。但如果A公司2014年盈利在100万元以上时，此时分回50万元投资收益，则企业可以用本年度自身实现的应税所得100万元弥补全部亏损，50万元投资收益没有用于弥补亏损，A公司这时才真正获得实际利益。