企业一味地增加员工的现金收入，从税收的角度来看并不完全可取。企业可以通过提高员工的福利水平，降低其名义工资，通过减少员工的税金支出，达到增加实际收入的目的。常用的方法有以下几种：

（1）为员工提供交通设施。员工上、下班一般都要花费一定的交通费，企业可以通过提供免费的接送服务，或者将单位的车租给员工使用，再相应地从员工的工资中扣除部分予以调整。对企业来讲，当职工支付的税金影响其消费水平时，就要考虑采取加薪措施，增薪必然会引起税收变化，反而会导致企业支付量的扩大。因此，由企业承担部分费用的做法，往往会使职工、企业双方受益。

（2）为员工提供免费工作餐。企业为员工提供免费的工作餐，必须具有不可变现性，即不可转让，不能兑换现金。

（3）为员工提供培训机会。随着知识更新速度的加快，参加各种培训已经成为个人获取知识的重要途径。如果企业每年给予员工一定费用额度的培训机会，职工在考虑个人的报酬总额时，一般也会把这些考虑进去。这样职工也可以在一定程度上减少税收负担。

（4）为职工提供旅游机会。随着人民生活水平的提高，旅游开支已经成为许多家庭必不可少的支出项目。个人支付的旅游支出同样不能抵减个人所得税。但是企业在制定年度员工福利计划时，可以给部分员工及其家属提供一次旅游机会，而把相应的费用从原打算支付给职工的货币工资及奖励中扣除。在员工维持同等消费水平的基础上，减少了个人所得税的税金支出。当然，企业支付的职工旅游费用不能在税前扣除，可以考虑从工会会费、公益金中支出。

（5）为员工提供住房。随着人才流动的加剧，首先要解决的便是住房问题。如果由企业给予职工一定货币性的住房补贴，由员工自己来负担租房的相应费用，由于个人住房相应的支出不能在税前扣除，而货币性住房补贴则是要加入工资总额来计征个人所得税的，则扣除个人所得税及房屋租赁费用后的实际收入就降低了。

如果企业不把货币性住房补贴发放给职工个人，而是由企业统一购买或者租赁住房，然后提供给职工居住，则住房补贴这部分收入就不必征收个人所得税。在个人支出相同的情况下，减少了个人所得税的税金支出。

案例7.1

张先生每月从单位获得薪金10 000元，但是由于单位不能提供住房，不得不每月花费1 500元在外面租房居住，同时由于单位没有班车，每月上下班的交通费用为600元。则张先生应缴纳的个人所得税为：

（10 000-3 500）×20%-555=745（元）

张先生的净报酬额=10 000-745-1 500-600=7 155（元）

如果单位为张先生提供宿舍，并且在宿舍与单位之间开班车，同时张先生每月的工资调整为7 900元，则张先生每月应纳的个人所得税为：

（7 900-3 500）×10%-105=335（元）

张先生的净报酬额=7 900-335=7 565（元）

这样张先生每月可以少缴纳个人所得税410元（745元-335元），净报酬额增加410元。(www.daowen.com)

案例7.2

为了招聘高新技术人才，某国家级高新技术开发区内的一家高新技术开发公司欲以月薪2万元人民币的报酬招聘一名税收筹划部经理。假设该公司在所在城市租赁一套三室两厅、设备齐全的住宅，每月租金为4 000元，个人支付的旅游费用和培训费用分别为6 000元。如果公司给予职工的全部是货币工资，则该经理全年需要缴纳的个人所得税为：

月薪应缴纳个人所得税=（20 000-3 500）×25%-1 005=3 120（元）

全年税后净收入=240 000-3 120×12=202 560（元）

该经营经理的年收入扣除税金、房租、旅游支出、培训支出等，个人可支配收入为：

202 560-4 000×12-6 000-6 000=142 560（元）

如果该公司在招聘经理时将报酬条件改为月薪1.5万元，由公司提供一套设备齐全的三室两厅的住宅、每年结合外出促销活动提供一次总额为6 000元的双人旅游机会，每年结合市场营销会议给予个人额度为6 000元的培训费用（由公司根据员工的需要，直接为员工支付费用）。则该经理全年需要缴纳的个人所得税为：

[（15 000-3 500）×20%-375]×12=23 100（元）

在保持同样的消费水平的情况下，扣除了税金支出后个人可支配收入为：

180 000-23 100=156 900（元）

很明显，这样可以降低税负14 340元。也就是说，这位经理通过税收筹划实际得到的实惠比原来增加了14 340元。

假如该公司的招待费用等项目都未超过列支的标准，以上有关的费用都可以在企业所得税前开支的话，以上税收筹划又可以使公司节约企业所得税为：

（4 000×12+6 000+6 000）×25%=15 000（元）