开动你的聪明大脑，想想有关销售收入筹划的主要方法有哪些？不同行业类型就有不同的收入来源；不同的企业类型，也造就了同样的收入却有相异的纳税结果。既定行业中收入取得形式多种多样，而不同的形式也会影响到收入的确认时间、确认金额，进而影响纳税时间、纳税金额。这对企业来说无疑提高了纳税风险，必须积极应对，提高财务人员执业能力，熟悉财税政策，做好税收筹划。

（一）收入转化法

1.从一种形式转化为另一种形式

收入的类型不同，纳税政策就不同。

例如：纤脚足浴业，如果按照娱乐业缴税可能适用营业税高税率20%。而若是企业经营强调传播中医足底穴位，重在教人养生等，可按照文化体育业营业税低税率3%缴税。可见不同的收入类型，会适用不同的税率，有不同的政策。

2.从一个纳税期间转化为另一个期间

控制业务的发生时间，改变纳税期间。

例如：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。按照合同约定的收款日期确认收入的实现，这其实是对权责发生制原则的一个例外，接近于收付实现制原则，主要是出于纳税必要资金的考虑。可根据业务确认收入的不同期间，划分不同的年度纳税。

3.从一个纳税主体转移到另一个纳税主体

利用纳税主体的税收政策差异进行筹划。

例如：根据企业规模等情况，分为一般纳税人和小规模纳税人。他们分别适用的增值税税率不同。合理控制企业条件，可以使企业的收入按不同的税率缴税。

（二）收入拆分法

1.把一份收入拆分为两份或两份以上收入

拆分就是化整为零，对于适用累进税率的税种极为重要。如果纳税人合理地将一项收入分拆为多项收入，或者将一次收入分解为多次收入，则能够起到降低适用税率，增加费用扣除次数，减轻税负的目的。

例如，把劳务报酬收入合理拆分为多次收入，令其适用的税率降低，合理控制个人所得税。(www.daowen.com)

2.把应税收入与免税收入拆分

免税收入若不能拆分出来，则不能免税。

例如：销售护肤品和化妆品的套装，应按套装全额计征消费税。为了降低税负，应该把套装拆分包装，这样分别按不同情况纳税，护肤品不属于应交消费税范围。

3.把高税率收入和低税率收入拆分

收入拆分后，高低税率不同的收入分别按照适用税率计税。

例如：销售不同增值税税率的产品，有13%和17%的商品，如不能合理划分，都按17%的税率纳税，这样就会增加一定税负，应该合理划分不同项目。

案例6.2

某商场为促销空调，推出为客户免费安装的服务。比如售出一台空调，售价为4 000元，商场为消费者开具4 000元的发票，同时聘请专业安装公司为客户安装空调，安装费为200元。这样，商场应纳增值税销项税额为：

4 000÷（1+17%）×17%=581.2（元）

安装公司应纳营业税为：

200×3%=6（元）

该商场实际上多缴了税，因为空调售价虽然为4 000元，但是又支付给安装公司200元，实际自己所得是3 800元，理应按3 800元纳税。

如果把这个营销过程改成商场开具3 800元的发票、安装公司开具200元的发票给消费者，那么商场应交纳的增值税销项税为：3 800÷（1+17%）×17%=552.14（元），与原来相比，该商场销售每台空调省下29.06元增值税。