委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。但委托加工应税消费品往往比自行加工税负低。

《中华人民共和国消费税暂行条例》规定：委托加工的应税消费品由受托方代收代缴消费税，委托方收回应税消费品后直接对外销售的不再缴纳消费税。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。同类消费品的销售价格是指受托方（即代收代缴义务人）当月销售的同类消费品的销售价格，如果当月无销售或者当月未完结，应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）。(www.daowen.com)

可见，委托加工的应税消费品与自行加工的应税消费品的税基是不同的，委托加工时，受托方代收代缴税款，税基为组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工时，计税的税基为产品销售价格。在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于成本的价格售出以求盈利。不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工的税负。当然，从表面上看由于受托方也需追逐利润，委托加工会比自行加工成本高，这样在委托方降低税负的同时成本也增加了，即相当于委托方将一部分利润让与受托方，这对于委托方的整体效益不一定有好处。不过，专业化分工告诉我们委托加工不一定比自行加工成本增加，另外，如果委托方与受托方属于同一企业集团的话，那么，双方之间的让利并不会影响到集团整体利益。